第 2 章 概念界定及基本理论
在了解了研究背景、意义，明确了研究思路、方法，勾勒出文章架构，找出文章的创新点之后，就要对相关概念进行界定，对理论进行研究，对前人的研究成果进行综述和述评，消化吸收，为我所用。本章主要对再生资源、再生资源产业的概念进行解释和界定，并分析了再生资源产业与循环经济、资源综合利用的异同。阐述了税收调节再生资源产业的基本理论。
2.1 相关概念的界定
2.1.1 再生资源的概念
外文文献中相关术语主要包括 virgin resources（初始资源）、recyclable resources（可回收资源）、recycled resources（再生资源）、waste（废弃物）。Waste 指被废弃的、完全或未完全失去用途的物品，与国内废旧物资含义相近。未完全失去用途的 waste是 recyclable resources，泛指可回收利用的 waste，与国内研究中使用的再生资源等内涵相近。而 recycled resources 与 virgin resources 相对，是指经过回收、加工等过程，投入生产生活中再次使用的资源。可见，在国外再生资源的内涵强调了再生资源产业的重要地位和作用[10]。
国内最早出现的与再生资源相关的概念是“废弃物品 ”、“废旧物资”，见于 1958年颁布的《国务院关于加强对废弃物品收购和利用工作的指示》。“废旧物资”主要指已部分或全部失去原来物品的形态、功能，但经过回收加工仍可使用的物品。而“再生资源”的概念是在改革开放后出现的。《关于进一步开发利用再生资源若干问题的通知》，是 1987 年国家经委、财政部、商业部、国家物资局在联合发布的，首次对再生资源的概念进行了界定:再生资源是指社会生产和消费过程中产生的，还具备一定使用价值的废旧物资[11]。显然这样的定义有些笼统和模糊。进入 21 世纪，“循环经济”兴起，再生资源的价值被深入的挖掘。《再生资源管理办法》(商务部令【2007】 第 8号)中对再生资源的定义被广泛使用，它指出再生资源是指在生产和消费中产生的，不再具有原来的价值和使用价值 ，但经过一系列的回收、分类和加工处理，能够具有新用途的各种废物[12]。废弃物包含有害的废弃物、完全失去价值的废弃物和还可再生利用的废弃物。还可再生利用的废弃物就是再生资源，可见再生资源是废弃物的一部分。名称的变化并非简单的习惯的改变与养成，更是客观环境变化导致的认识与观念的进步[13]。改革开放初期，工业生产急需原料。废旧物资再利用为工业化建设提供了生产资料。随着改革开放的推进，资源与环境越成为我国经济发展的制约因素，废旧物资的可再生性被更多的重视。再生资源弱化了其废弃、废旧的特性，而将其作为资源，作为产品前端的意义更加突出[14]。现有文献较多的研究了二者内涵的差异，以及区分二者概念有何意义。这是本文写作可借鉴之处，但不可仅仅停留在这一层面。
对废旧物资的再生利用需要投入大量成本，如果没有了资源再生活动，废旧物资是不能够变为再生资源的。再生资源产业确立和发展的意义需进一步阐释。
2.1.2 再生资源产业的界定
关于产业的概念，马克思政治经济学中的表述普遍被大众所接受，即生产同类产品的若干相互联系的企业的集合。20 世纪 50 年代出现了与物质产品生产部门完全不同的行业——服务业，之后产业的内涵也得到了丰富和更新。现在的产业已经从单一的物质产品生产部门，发展为有从事赢利性经营活动并提供同类产品或劳务的企业群体[15]
。可见产业涵盖的是完整的、宏观微观相融合的经济关系。
国外再生资源产业是指进行各种与再生资源相关的回收、加工处理等活动的企业的集合。这些企业遵守相关法规制度，遵循市场规律，自负盈亏。国内的再生资源产业活动，主要分为回收和加工利用两个环节。出于独立研究再生资源产业的目的，笔者将再生资源产业界定为，对废旧物资进行回收初加工、深加工再利用、运输仓储或为再生资源的贸易提供场所、科研、服务等活动的企业集合。
如今“资源综合利用”、“循环经济”词汇频频出现在大众的视线之中，部分人将再生资源产业活动与上述概念混淆，事实上，再生资源产业活动与“资源综合利用”、“循环经济”既有联系又有区别。资源综合利用范围广泛，它可以划分为三个阶段的综合利用：1、在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；2、对生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；3、对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用[16]。可见再生资源的回收利用活动是资源综合利用的一个环节、一个方面。资源综合利用涉及较多行业，而再生资源产业是其中较特殊的行业。
循环经济的概念有广义和狭义之分。只要进行的生产和消费活动有利于建设资源节约型、环境友好型社会的都可以称之为广义的循环经济。狭义的循环经济相当于“废物经济”，是指通过对废物的循环利用来减少资源浪费、环境污染，来推动经济的可持续发展。当前社会上的普遍推行和认同的循环经济概念是发改委的诠释，即“1+3+5”理念。以资源的高效利用为核心，以减量化、资源化、再利用为原则，以新系统观、新经济观、新价值观、新生产观、新消费观为基本特征。再生资源产业与循环经济都是在我国经济高速发展，资源消耗大又浪费严重的情况下产生的。都是以提高资源利用率、降低经济发展的社会成本、维持生态环境和谐为出发点的。而实际意义上的再生资源产业可以说是循环经济的重要组成部分。再生资源产业主要是针对再生资源的再次开发和利用，对象是再生资源；循环经济所包含的内容更为广泛，除了再生资源还包括原生资源。循环经济注重废弃物回收和利用，更注重从源头上控制和减少原始资源的使用量。
2.2 税收调节再生资源产业的基本理论
2.2.1 税收政策和再生资源产业的关系
税收政策可以归为两类: 税式支出和征税政策。税式支出是税收优惠政策产生的政府非直接支出。政府为了实现一定的经济政策目标，打破常规税收结构，减征或免征部分特定组织或生产活动的税收。征税政策是政府参与社会再分配的一种手段，更重要的是产生一种生产和消费导向。政府对与目标相关的行为或产品征税，影响人们的经济决策，从而实现一定的战略目标。税式支出带有鼓励奖赏的性质，鼓励实施者去做。征税政策带有惩罚性质，暗示实施者不要去做。通过税收政策，形成政策导向，促进企业重视对再生资源的回收利用[17]。作为政府宏观调控重要手段的税收，在循环经济的发展过程中，正发挥着越来越重要的作用。
（1）税收政策在再生资源回收利用方面的积极作用一是导向作用。税收政策通过引导人们现行的生产和生活方式习惯，来达到促进再生资源的回收利用、实现资源循环利用的目标。税收政策对经济行为的调节作用一方面表现为约束，另一方面表现为激励。如很多国家在资源的开发环节设置资源保护税，在资源的利用环节设置能源消费税，对废物排放设置污染物税等约束人们保护环境，同时也利用税收优惠、税收抵扣激励废旧资源的回收利用[18]。政府运用税收政策调节市场活动参与者的行为，以此实现其政策意图和战略导向。可见，税收政策是政府在促进资源有效利用的最具有效率的调节手段。
二是影响资源成本构成。税收政策的实施改变了资源的成本，影响纳税人的消费生产行为，可以实现政府提高资源利用率的要求。同时，税收政策可以在资源的使用、排放、回收、再生等各个环节发挥作用，推动再生资源产业的发展壮大。
（2）税收政策在再生资源回收利用方面的消极作用税收工具在调节经济外部性方面颇具效果，但缺陷依然存在。税收政策具有稳定性的同时也有时间滞后性，主要表现为调整的时间周期较长，在新环境下政策漏洞可能被放大，在执行过程中可能遇到纳税人的抵抗。不能随环境变化而及时更新的税收政策可能阻碍再生资源产业的发展，无法实现政策目标[19]。因此，消除税收政策的缺陷，需要优化税收环境，及时调整税收政策，加强税收监管，促进再生资源产业发展。
2.2.2 税收政策引导再生资源产业的理论基础
税收政策对再生资源产业的各个方面都有影响。下面从理论的角度探讨税收在生产和消费过程中的各种效应。
一是税收的生产替代效应。该效应表现在影响生产者的行为。当政府对个别商品课税以后，该商品的成本提高，价格也相应的提高，这样不利于企业参与市场竞争，导致企业缩减生产规模或放弃生产，而使资源离开这些行业和产品，从而实现政府的产业导向作用。在再生资源产业发展过程中，如果政府对使用原生资源的企业、高能耗高污染低产出的企业产品征收高税，那么就会打击企业从事该行业的积极性，从而满足于循环经济的发展要求。
二是税收的消费替代效应。政府对个别商品征税后，该商品的相对市场价格会上涨，较替代商品的市场竞争力减弱。纳税人购买同一效用的商品时，课税商品付出的代价较大，使其在选购商品时，更加倾向于非税商品。因此，政府要对某类符合循环经济发展要求的商品征收低税，鼓励符合要求的生产消费活动。
三是税收的生产收入效应。当政府对所得、财产和商品课税时，纳税人因此减少了可支配收入，可能导致企业减少对课税商品的资金投入，商品产量和经营规模都相应减少。因此，税收的生产收入效应在客观上可以起到限制生产、节约资源的作用[20]。
在再生资源产业发展过程中，可以对污染型或高能耗型企业的管理者征收高税以减少他们的生产活动。
四是税收的消费收入效应。政府征税直接导致纳税人的可支配收入减少，从而影响到纳税人的消费水平，减少对商品的消费量，这就是税收的消费收入效应，实现资源再分配的目标。在循环经济发展过程中，政府可以对一些不提倡的消费行为征收高税，来抑制纳税人采取这些行为；对鼓励的消费行为征低税或不征税来扶持该行业和产品。
小结
通过本章的写作，明确了论文所研究的再生资源不仅指可回收利用的废弃物，更要强调再生资源产业确立和发展的意义。将再生资源产业界定为，对废旧物资进行回收初加工、深加工再利用、运输仓储或为再生资源的贸易提供场所、科研、服务等活动的企业集合。税收政策对再生资源产业的发展既有引导作用又有阻碍作用。因此完善再生资源产业税收政策将有利于其发展壮大。
