2 理论基础
2.1 企业进行公益性捐赠的理论基础。
（1）公司社会责任理论。
公司社会责任理论最早在美国提出，它的发展源于伯利和多德之间的一次争论。1931 年美国经济学家伯利写了一篇名为《在信托权力中的公司权力》的文章，在文章中伯利认为公司和管理者之间的关系是受托与托付，因为管理者在经营管理公司的过程中在承担社会责任之后都趋于追逐利益，所以为了防止这种情况发生规定：无论管理者的权利是来源于公司章程的规定还是其地位，管理者在管理公司的过程中都必须以股东的利益为主，为公司股东服务。而在次年，多德发表了《公司管理者应作为谁的受托人》，他认为公司的存在不应该仅仅考虑公司股东的利益，还应该积极承担一定的社会责任。管理者在管理公司的过程中应该综合考虑股东、雇员、消费者及社会公众等各方的权益。两人的争论引起了普遍关注，各学者纷纷对于公司社会责任理论进行了深入的探讨。由于法律上对于公司社会责任的定义较为模糊，使得各界对其定义争论不休。直到 1983 年卡罗尔提出的定义被学者们接受并且目前在国际上受到广泛的认可。他认为公司的责任可分为四个层级：遵守法定义务、维持企业持续运营、慈善责任和道德责任，并且卡罗尔指出企业的社会责任属于道德这个层级，是不应受到法律的约束的，这一观点也受到社会各学者的广泛认可。
（2）利益相关者理论。
利益相关者理论最早在美国引入，该理论认为企业就是股东、债权人、经营者、员工、供应商、分销商、消费者等各个利益相关者的契约集合体，只有各方参与进企业的经营轨迹，企业才能得到发展。因此，企业在发展过程中在考虑股东利益的同时，更应该综合考虑到各利益相关者的利益，应该平衡各利益相关者的利益，尽量在利益相关者的利益冲突中找到平衡点。
经过各学者的不断研究，利益相关者理论也在不断完善。目前的利益相关者理论的主要观点有三点：第一：每个企业的所有利益相关者都在为企业的经营与发展承担着或多或少的风险；第二：利益相关者的各种经济行为都企业的经营活动息息相关，都会对企业的发展产生影响；第三：为了保持企业的持续性发展，企业应该将其剩余资源在利益相关者之间进行合理分配使其利益相关者得到满足。
利益相关者理论与传统意义上认为的股东利益至上的观点背道而驰，认为企业更应该是利益相关者共同拥有的，而不单单是股东所拥有的。企业要考虑的利益相关者不仅只有股东，还应该包括：管理者、债权人、消费者、供应商、员工、分销商、本地社区、政府等。如果进一步细分，则可分为三类：第一：直接利益相关者，主要包括；管理者、股东、员工、债权人、供应商、客户等与企业生产经营活动有直接关系的人；第二：间接利益相关者，包括政府等；这两类利益相关者分别对于企业的生产经营产生着影响。因此，企业经营决策的原则除了满足股东利益外，还需要兼顾其他利益相关者的利益。利益相关者理论的兴起，为企业管理理论带来了极大的发展，对于企业管理提供了另一种视角与经验。
从本质上看，利益相关者理论与传统的股东利益最大化的经营理念相悖，强调在企业生产经营过程中考虑协调各方利益，而企业慈善捐赠正是满足各方利益相关者需求的重要方式。
（3）公益性股权捐赠的价值。
属于公益性捐赠其中一种捐赠形式的公益性股权捐赠是一种新兴的捐赠形式，他相比于其他捐赠形式具有先进的地方。第一：股权捐赠相比于其它捐赠方式不会引起市场较大的波动，也不会激起投资者较大的负面情绪。“5.12 汶川大地震”之后，方军雄（2011）总结了 363 家上市企业的捐赠数据发现，尽管出于理性公司不得不进行捐赠，但是投资者们对于这种捐赠方式却是十分消极的，且消极情绪随着捐赠数额的增大而加大。而股权捐赠的数据显示，股权捐赠行为并没有强烈激起投资者的负面情绪。刘运国、徐前（2012）整理了福耀玻璃股权转让日前 10 日和后 12 日的有关数据，发现该公司的累计投资回报率仍高于同行业平均水平。虽然相比于捐赠前有所下滑，但并不明显。由此可以看出，投资者对于股权捐赠的产生的消极情绪相比于其他捐赠方式要小得多。主要原因是股权捐赠对于企业的至关重要的现金流并没有产生影响，也不会对企业的偿债能力等其他能力产生影响。而捐赠这一行为本身也象征着企业经营状况良好；第二：股权捐赠使公益性组织获得充足的资金来源。将股权捐赠给公益性组织，使公益性组织能够在公司经营状况良好时持续获得收益，慈善组织可以将这些收益用于慈善事业，剩余的收益可以作为本金继续投资，这样就保证了慈善组织有充足的资金来源此外，因此，股权捐赠可以成为慈善事业的发展方向。
2.2 税收筹划理论基础。
（1）有效税收筹划理论。
有效税收筹划理论借用现代契约理论的观点和方法分析企业如何在信息不对称的情况下进行各种税收筹划的。契约理论认为：企业应该是由所有人、投资人、贷款人和经理之间订立的一系列约定组成的集合体，这四方都在追求自身利益的最大化。如果加上税收因素，那么政府作为税法的制定者也应当是契约的订立方。但是由于政府的信息经常是不对称的，政府不能通过及时改变税法来适应契约，所以税收法律是有滞后性的。而政府与其他契约方的差别在于，政府的目的是具有多样性的，社会的公平就是政府目的之一，政府为了实现公平目标使不同支付能力的纳税人所支付的税款不同就制订了累进税率。这使得情况不同的纳税人之间具体缴纳的税款额不同，这就为纳税人提供了税收筹划的空间。
（2）税收成本理论。
税收成本包括为政府为了征税和企业为了纳税而消耗的各种成本的总和，具体包括两大部分：政府税收成本和企业纳税成本。总的来说，政府税收成本主要包括四个部分：税收征管成本、税收社会成本、税法缺失成本、税法制定成本。
企业纳税成本包括纳税实体成本和纳税遵从成本,纳税实体成本又可分为变动实体成本和固定实体成本,而纳税遵从成本又可分为纳税风险成本、纳税管理成本和纳税心理成本。本文是站在企业的角度研究企业的税收筹划，因此就应该考虑如何合理的减少企业在纳税过程中的税收成本。作为“理性经济人”，企业应当在经济活动之前进行适度的筹划从而减少经济行为所产生的税收成本。
（3）税收筹划的原则。
企业进行税收筹划能够节省纳税成本从而实现利润最大化这一目的。所以许多企业在纳税前都会进行适当的税收筹划。但是，也不能盲目地进行时筹划，也应遵循一定的原则，否则可能导致企业税收筹划失败。企业的税收筹划应当遵循四个原则。第一：在经济活动事前进行筹划原则。税收筹划是在与当前各种法律不冲突的前提下进行的。由于企业的纳税行为发生在国家制定法律之后，而企业的经济行为又在国家纳税之前，所以企业就可以利用这个时间差进行税收筹划。
企业可以根据现行的法律条文来规范并逐步调整自己的经济行为，找到使自己利润最大化的方法。第二：全局化原则。税收筹划不应考虑一方面的利益，而应综合考虑多方面的利益，使企业整体的税收负担最低。由于企业缴纳的税收种类繁多，有时当一种税收税负降低时，可能导致另一种税收负担增大，所以企业在进行税收筹划时不应只片面的看到某一种税收负担降低，而应该考虑企业整体所承担的税负，使企业所承担的总税负最低。第三：经济性原则。任何一项经济活动必然伴随着成本的付出，税收筹划作为企业财务管理的一方面也不例外。在实际操作过程中，很多税收筹划在形成方案时看起来可以降低企业的税金，但在实务中由于税收筹划和实施过程也会产生一定的成本，很多企业进行筹划所承担的成本比降低的税金还要多，从而导致筹划失败。所以，企业在进行税收筹划的时应该遵循经济性原则，不仅要考虑可见的成本，还应考虑企业在筹划过程中所产生的隐形成本。第四：适时调整的原则。从长期来看，企业的内部环境和所处的外部经济环境和税收环境都处于不断地变化过程中，所以，企业也要根据这些变化来适时调整筹划方案，从而使企业的方案更准确。
