上市企业财务报告舞弊行为与审计建议

　　摘要

　　在我国资本市场快速发展的背景下，上市公司公开披露的财务信息作为重要的决策依据，在投资者进行决策是显得愈发重要，尤其是财务信息中的盈利性指标及其真实性更是引起了投资者的重点关注。当投资者及社会公众对财务信息开始特别关注时，越来越多的上市公司财务舞弊事件在我国的证券市场上频繁出现，从早年间的“银广夏”事件开始，到“科龙电器”再到近年间的“紫鑫药业”、“绿大地”等舞弊事件的发生，我国证券市场的经济秩序被严重扰乱，使投资者对证券市场失去信心，并且打击了投资者的积极性。财务舞弊不仅不能正式反映出企业的业绩，而且给广大股民造成了损失，阻碍了资本市场的健康发展。如何发现并防范频繁发生的上市公司财务舞弊事件，保护投资者、债权人等利益相关者的利益，已是刻不容缓。

　　本文结合 2012 年广东新大地生物科技股份有限公司财务舞弊审计失败案例，分析探求财务报告舞弊产生、变化规律。从多个方面入手，包括外部环境、内部治理以及外在诱因等，寻找形成企业舞弊的动因，然后结合企业舞弊的动因及审计未能发现其舞弊的原因，从不同层面，包括管理者层面、财务报表层面，对财务报告舞弊的行为和特征进行了探析，最终，针对分析出的原因，提出如何从外部环境和企业内部防范财务舞弊，以及注册会计师在审计过程中如何避免对财务报告舞弊审计失败的对策，希望在实施针对企业舞弊的审计时，能为注册会计师提供帮助。

　　关键词：上市公司 财务舞弊 审计对策

　　目录
　　
　　1 绪论
　　
　　1.1 选题背景和研究目的及意义
　　1.1.1 选题背景
　　1.1.2 研究目的
　　1.1.3 研究意义
　　1.2 文献综述
　　1.2.1 关于舞弊的动因
　　1.2.2 针对舞弊的审计方法
　　1.2.3 关于审计失败的原因
　　1.3 研究思路和研究方法
　　
　　2 财务舞弊的相关概念及理论基础
　　
　　2.1 舞弊及相关概念界定
　　2.2 舞弊动因理论
　　3 案例描述
　　3.1 案例背景
　　3.1.1 证券市场背景
　　3.1.2 新大地企业概况
　　3.2 新大地财务舞弊过程
　　3.2.1 虚增收入
　　3.2.2 虚减成本
　　3.2.3 虚增资产
　　3.2.4 隐瞒关联方交易
　　3.3 新大地的舞弊后果
　　
　　4 案例分析
　　
　　4.1 舞弊动因分析
　　4.1.1 压力
　　4.1.2 机会
　　4.1.3 借口
　　4.2 CPA 审计失败分析
　　4.2.1 独立性缺失
　　4.2.2 缺少职业怀疑态度与应有的关注
　　4.2.3 未充分执行分析性复核
　　4.2.4 审计人员缺乏专业胜任能力
　　
　　5 案例结论及对策
　　
　　5.1 结论
　　5.2 财务舞弊的防范对策
　　5.2.1 减轻舞弊的压力
　　5.2.2 减少舞弊的机会
　　5.2.3 减少舞弊的借口
　　5.3 审计失败的防范对策
　　5.3.1 改进审计独立性
　　5.3.2 保持职业怀疑态度与谨慎性
　　5.3.3 充分利用分析性复核
　　5.3.4 提高审计专业胜任能力
　　5.3.5 执行风险导向审计
　　
　　参考文献