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【题目】CH葡萄酒企业存货内部控制体系构建探究
【第一章】葡萄酒企业存货管理体制探析绪论
【第二章】存货内部控制有关的理论研究
【第三章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制现状分析
【第四章】CH葡萄酒公司存货内部控制优化方案
【第五章】CH葡萄酒企业存货内部控制实施方案效果评价
【第六章】CH葡萄酒有限公司存货内部控制的方案保障措施
【结论/参考文献】葡萄酒公司存货模式改进研究结论与参考文献
第 5 章 CH 葡萄酒有限公司存货内部控制实施方案效果评价
5.1 公司财务指标得到优化
存货增减率=（期末存货-期初存货）/ 期初存货（1,763,353,132 -- 2,121,117,437）/ 2,121,117,437 = --16.87%（681,914,073 -- 781,284,189） / 781,284,189 = --12.72从上图可知，虽然 CH 葡萄酒公司，合并存货依然占据流动资产的比例较大，但较期初已减少 357764310 元，增减率为-16.87% .母公司存货较期初减少 99370116元，增减率为-12.72% .
存货占流动资产比率=流动资产 / 存货期初存货占流动资产比率 = 781,284,189 / 5,913,346,281 = 13.22%期末存货占流动资产比率 = 681,914,073 / 5,818,793,883 = 11.72%由上列计算结果可知，期末存货占流动资产比率比期初减少 1.5%,虽然效果还未有明显改善，但其比率不断减小，证明此方案具有可行性、有效性，若坚持执行，将有更理想的效果。
存货周转率=营业收入/存货期初母单位周转率=715,083,136 / 781,284,189 = 91.53%期末母单位周转率= 689,897,279 / 681,914,073 = 101.17%由上述计算可知，CH 葡萄酒有限公司的存货周转率已从期初的 91.53%提高到101.17% ,存货周转率情况得到显著改善。
（5）公司通过加强预算管理和细化考核项目，简化产品包装，全面实施拖盘运输、扩大原材料集中采购，优化葡萄采购价格定价模式等办法，加强对生产成本和销售费用等主要成本费用的管理控制，提高资金的使用效果，增加企业效益。稳步推进投资项目建设，优化产能结构，提高生产能力和管理水平。按照 2014 年度资本支出计划进度安排，公司将稳步推进投资项目建设，严格控制项目实施进度和投资预算，确保工程质量优良和施工安全，为公司进一步提高生产能力和优化产能结构打下坚实基础，加强相关人员培训，更好地借助现代信息技术，全面提升公司管理水平和控制能力。
5.2 实施方案的社会效益评价
本文第三章对CH葡萄酒公司的完整的组织结构以及各部门的责任，予以明确划分，并对本公司存在预算管理组织结构的问题缺陷予以指出，并在第四章有针对性地对所发现的问题给予了解决方案，首先就采购问题的权责划分和流程的完善从各个方面进行效果评价。图 5-1 是企业针对发现问题重新梳理并执行的流程图。
在实施预算审批流程改革方案后，企业内部环境可以充分利用各级领导预算权重来针对企业预计成本、发出订单批量、定期采购时间点、各级领导约束措施等方面对公司现状予以改善，不仅是企业有章可循，有误可咎，明确增加了各级限制和对工作人员滥用权力自由限制。对相当数量的高级管理人员决策后的风险承担予以了明确指出。
由下图可知，本文针对上文（第三章、第四章）提出的缺点以及改进方案，对公司的相应采购程序予以修正、完善。从采购部门、品质部门、生产部门等进行责任权限明确方案，有效减少了企业采购人员的舞弊行为，并最大程度缩小了与预算的误差。
（1）存货监管方面应进一步加强监控力度，以保证方案的有效实施。例如明确规定本企业的存货评价体系（第四章提到的 ABC 控制法等），可严格量化的标准。这样可有效降低人为作弊和不可控误差。也使考核结果更容易评估，有效地防范了方案改革可能引发的考核力度不严谨等问题。奖惩规则更透明、更易被执行。
（2）优化企业决策。合理预测市场风险、金融市场环境、产业结构的走向趋势，是在安全的市场环境下改进方案的关键。现今市场环境朝令夕改，变化速度快，风险与日俱增，企业面临金融衍生物、汇率波动、产品价值等多方面因素的挑战。保证企业在可预知、可防范、可应对的前提下进行完善方案的行动，既有利于公司可持续的良好运转，也有利于公司整体稳定。
（3）人员绩效效果明显，赏罚分明应作为企业文化之一并深入人心。只有当每一员工都把热忱、主人翁意识带入企业，才能形成良性竞争，公司才能稳步向前。明确员工激励机制，让员工承担的风险更小，企业的风险才能相应减弱。公司要有与时俱进的意识，不断改革激励体制，使员工时刻对自身行为与企业的命运联系在一起。
（4）改善企业的存货内部控制规范。存货作为流动资产的重要组成分支，包括生产过程中的产成品、半成品等流动资产。因为都得到了有效控制管理，存货的管理效率更高，降低了资金占用水平，资产运作效率加快，存货周转率提升。加强葡萄基地管理，完成葡萄收购工作。公司已进一步明确各级葡萄基地管理人员和葡萄种植户职责与分工，加强葡萄种植人员培训和考核，强化葡萄基地现场指导和管理，大力推广葡萄种植机械化作业，努力提高葡萄质量，降低种植成本；做好葡萄采购计划和实施方案，科学组织和调配内部资源，保质保量完成葡萄收购目标，确保公司充足而优质的葡萄原料供应CH 葡萄酒公司存货内部控制解决方案的意义在于：
依据对每个人的绩效考核结果，对符合公司奖励资格的员工予以嘉奖或惩罚。在具体的奖惩措施中，有所创新，充分考虑激励中的物质激励因素与精神激励因素，二者都要重视并发挥作用，使得员工能够获得双重的激励，从而将公司的战略目标与自身的目标进行契合匹配，从而更加促进公司战略目标的实现和未来的不断健康发展。
考核内部控制结果 ,不仅在企业内控监督职能上发挥了重要促进作用，还有助于健全企业风险评价体系，形成健康优质的内部控制氛围。
通过预算审批程序、流程、经办人员、对各预算负责人员的相关职责权限进行明确划分等，帮助 CH 公司根据自身发展的情况，提高弹性信息的快速沟通，迅速的调整各项目的预算费用，对一些特殊情况能够迅速响应，调高企业管理的质量。完善预算中的组织层次，对于 CH 公司的内部管理以及预算的确切实施起到很好地推动作用。
自我评估是最广泛适用于各个行业的内部控制手段。无论是对实现企业经营目标过程中遇到的不确性的障碍、职工自我评估考核均适用。换言之，自我评估体系不仅增强了对员工的管控能力，更随时对企业自身进行客观考评，使企业增加了面对突变的应急能力。
所以，本文对 CH 葡萄酒公司存货内部控制的完善意见以及执行结果，对整个葡萄酒酿造行业的存货管理内部控制亦具有一定的参考价值。
