第三章 中小企业税务风险管理现状
第一节 中小企业经营情况分析
一、中小企业行业类型
从人员规模上来看，中小企业的从业人员远远小于大企业；从资产规模与经营规模上来看，中小企业的规模远不及大企业的资金构成。因此，中小企业在经营管理水平上常常是直接受业主管理，受到外界干涉影响的信息较少。
《中小企业划型标准规定》规定将中小企业划分为三种类型，即中型、小型、微型。主要涉及了农林牧副渔等十六个行业。具体行业类型介绍将在业务分析中的图 1 进行分类总结。我国的中小企业的程序相对简单，表现在下面几个方面：
首先，中小企业的业务流程较为简单，业务流程的简单是源于企业内部构建本身的单一，其中流程一般具有两个重要特性，一方面是企业所面向顾客即组织内外两部分的顾客，另一方面是企业部门之间、分支机构之间、子公司之间相互联系较为密切，甚至管理者有交叉任职情况。
其次，中小企业成立的限制条件较少，并且中小企业国家也对其有一定的优惠政策促进和维护中小企业的顺利发展。因为我国鼓励中小企业的快速发展，甚至设立相关的税收优惠政策，激励中小企业的发展，对于小型微利企业，高科技术开发企业都有相应的税收条款，保证企业的在征收环节处于优势地位。
二、 中小企业的具体业务分析
企业的具体业务是指企业的日常经营活动，无论是什么形式的企业，其经营范围都大同小异。无非是大企业经营范围广于小企业。大企业涉及的行业类型较多，像有些垄断企业，国家控股企业是小企业无法进驻的。该部分从企业的具体业务进行分析，其业务的归纳是依靠我国政策的划归。由于中小企业的历史形成具有自发性，中小企业对于企业长期发展的成长来看，其处于企业发展的最幼期或者初期，一般这种企业经营像轻工企业，劳动力密集的企业，手工制作等行业。
根据《中小企业的划分标准》得知，我国的具有本国的特殊性，一般涉及在十六3行业中展开，经营范围与产品的目标市场均比较小，企业没有垄断性，企业的生命周期较短。这样的企业一般管理制度比较简单，甚至没有一套缜密的管理体系，采取自主经营的方式，承担一定的社会责任，并且生产规模是在中小型企业范畴标准内的企业。
三、中小企业的经营管理分析
和大企业的完善的经营管理制度，健全的经营体制，合理税务风险规避政策分析等相比较，中小企业具有与其相悖的特点。
（1）在数量上，我国的中小企业虽然远远多于大企业，但是中小型企业规模小，基础设施较差，难以抵御大企业的垄断竞争，在竞争的缝隙中生存。因此，中小企业寿命较短，分布在各行各业和各个地区。并有资料显示，中小企业有68%的寿命不超过 5 年，中国中小企业的平均寿命仅 2.5 年4，企业的生命周期较短。
（2）我国的中小企业的组织机构单一，企业的所有者又是企业的管理者，企业各个部门设置不多。这样导致企业的人才较少，管理者个人独断裁决能力较强，管理者具有最终决定权，个人垄断导致企业创新能力不足。企业所有者看重短期的经济效益，没有长远打算的占略眼光，若管理者决策有问题将给企业带来难以预计的后果。
（3）企业的经营机制灵活，产品的更换周期较短。产品需要的转换周期比较短与企业缺乏人才相违背，企业缺乏创新人才，技术创新的缺乏也会使企业难以在变化的市场中竞争。
四、中小企业的财务状况分析
在中小企业各方面还处于比较匮乏的时期，财务管理的方式也是极为简单，甚至没有意识到财务管理的必要性，没有设置专门财务管理岗位，不重视财务管理的相关工作，使得财务人员在日常工作中没有规章制度可遵循，仅是依靠自身经验和道德约束自己。长此以往，不但不利于企业的健康发展，还容易给企业带来损失；对于有的企业，虽然设置了相关的财务管理岗位，有相关财务管理制度的约束。但是企业内部缺乏合理有效的内部控制制度，也是导致这种制度的约束效应没有发挥到位。
以下从我国中小企业的财务管理特点进行分析：
（一）经济化的财务管理理念
我国中小企业出于开创和成长阶段，具有规模小、资金少、人员少等特点，简单化和节约化是财务管理的理念。中小企业采用相关财务活动的预测、财务计划的编制，采用定性分析法和定额法简单分析相关财务问题；并依据管理人员的经验对财务活动进行预测与财务计划编制，并做出判断决策；企业在进行财务管理把成本的节约放在考虑的重点。
（二）多元化的财务管理目标
我国中小企业的管理层往往一身多职，即是业主又是经理甚至兼任财务岗位，企业任何财务活动的都要由管理者决定，管理者可以做出筹资、投资、分配等决策。做为自然人的业主，他的需求是多方面的，包括物质方面和精神方面，经营者的眼光会受自身需求倾向的影响，把自身目标的追求定位成公司目标的制定。
（三）简单化的财务关系
出资人即是企业的所有者甚至也是企业的管理者；融资方式是企业取得资金的主要来源，并且不会有比较大的企业债权人；企业的财务处理较为简单，主要是市场交易产生的交易关系和经济利益关系。
（四）集中化的财务权责
在我国，财务管理权往往掌握在高层管理者手中，财务的集中化是中小企业“家族性”的典型特征。企业的任何有关项目投资、划拨资金、筹资融资以及日常较大的收支都需要领导审批，财务的职权集中在高层手中，权利过度集中化。
（五）简易化的财务组织架构
我国中小企业的资金流量和存量均不大，财务规模比较小，组织机构的设置较为简单实用。简易化的财务组织架构，企业设置的控制幅度比较宽，个人权限较广，组织层次较少，在这样的“家庭式”企业的组织框架下，财务人员把注意力集中放在管理者的日常活动中，这种企业忽视“顾客、流程、结果”，集中注意“上司、活动、任务”。
（六）非正式化的财务管理制度
我国的中小企业由于具备自身企业的特点，加之企业经营管理权力的统一，初始资本较少，企业多由个人控制等特点，企业财务管理与控制比较容易；企业多以物质激励来奖励职工。因此，在中小企业的财务管理制度上主要表现为：财务决策的高低集中，管理职责相对比较粗放，工作的细分程度不高，企业的财务管理活动倾向非正式化。
第二节 不同企业规模税务风险管理现状分析
由于中小企业生产产品的规模比较小、生产产品的速度没有大企业快、生产技术没有大企业先进以及银行的融资能力比不上大企业强,但是中小企业相对大企业来说也有其自身的优势，产品的规模小，与之投资的成本所带来的承担的风险比较小的优势，中小企业拥有的就是在管理决策方面与大企业相比比较灵活的优势，虽然中小企业生产产品比较单一，但是在生产的专业化方面有比大企业更专业的优势，与大企业相比，这些虽然都是中小企业的劣势但是也是其自身的优势所在，也是中小企业吸引投资者的重要原因。
经过调查研究后发现，企业规模大小不同，企业所涉及到的税务风险管理有所不同，不同类型的企业其经营范围也有所差异，公司的整体内部结构也不尽相同，公司的风险防范意识也不同，以下是对于这一现状的分析总结：
一、相对较低的税务风险意识
企业的规模的大小直接影响着企业资金成本的多少，大企业会更加关注企业的长远发展，而不是短期的效益。更乐意付出更多的资金去完善企业的管理框架。
而资金短缺的中小企业，不愿意付出相应的成本，税务风险意识比较低，无法与大企业相抗衡，这也侧面证明加强企业自身风险管理的必要性。
对企业的税务风险意识进行进一步分析后发现，随着企业规模的扩大，企业决策层的税务风险意识是逐步提高的。这也反应出，虽然目前税务风险管理的重要性已经被中小企业的决策者所意识到，但由于大量的高素质人才涌向大型企业和外资企业，导致中小企业的专业人才大量流失，以至于其在税务风险管理上显得“力不从心”。
二、企业内部制度不完善
中小企业的内部制度不完善，中小企业发展基础相对薄弱，在建立适合企业内部制度的时候，常常会犯片面、顾此失彼的错误。把企业当前遇到的问题作为内部制度建立的基础，没有站在企业整体的角度上，相应的配套制度没有及时补充，企业的内部制度不完善。
与内资企业相比，外资企业在税务风险防范意识以及税务风险管理制度水平上要高得多。不仅仅是因为国外对于税务风险管理的认识比较早，并且他们的企业十分看重税务风险问题，而且也因为外资企业的员工素质普遍较高，在税务风险的管控上更有“执行力”。
商业企业的税务风险意识明显没有中小型工业企业的意识高，但中小型工业企业的税务风险管理制度建设与其他行业没有明显的差别。主要是因为工业企业主要活动是产品的生产和加工，虽然他们的风险控制意识比较高但是其不如大企业的税务风险制度完善。
三、经营年限的限制
中小企业的经营年限不但与税务风险意识有着直接的关系而且与税务风险管理水平也有着直接的关系。经营时间较长的中小企业甚至可能在税收问题上接受过教训，故其对税收制度了解的要相对来说要多一些，所以与年轻的中小企业相比经营时间较长的中小企业税务风险的重视程度要明显更高。
本人研究一开始就假定，所在地区的经济是否发达不仅会影响到中小企业税务风险意识还会影响其税务风险管理水平。中小企业如果处在经济发达的地区，其税务风险管理水平与其他地区相比可能会高。但是当分析之后可以最终得出结论，经济水平是否发达与当地中小企业的税务风险管理水平的高低并没有十分明显的联系。可能会受到因为不同地区的经济发展和经营环境，税收和税收执法力度等不同，中小企业税务风险管理水平多方面因素的影响。
