摘 要
改革开放以来，在环境保护与经济增长上的粗放型管理，产生了日益严峻的环境问题，影响了社会的可持续发展。在二十世纪八十年代，绿色税收作为环境规制重要手段日益受到广泛关注。而随着我国进入新常态，我国产业结构调整转型也处于一个关键阶段。产业结构优化升级对社会经济可持续发展有着极为重要的作用。故研究绿色税收如何对产业结构升级产生影响，将有利于我国经济高质量发展。
本文共有五章。第一章是绪论。着重阐述本文的选题背景、文献综述、创新点、研究内容与研究方法等。第二章是概念界定及相关理论。将绿色税收界定为狭义和广义两个层面，产业结构升级界定为合理化和高级化两个层面。本文对外部性理论及庇古税、绿色理论、波特假说、配第-克拉克定理等理论进行阐述，并分析绿色税收影响产业结构升级作用机制。第三章是我国绿色税收与产业结构升级现状。一是分析狭义以及广义绿色税收；二是分析我国三大产业的产值和就业结构，以及我国产业结构合理化与高级化水平。第四章是绿色税收对产业结构升级的影响的实证分析。首先进行机制检验，再基于全国层面和区域层面进行回归分析；然后，进行稳健性检验、内生性检验。最后，分析我国绿色税收影响产业结构升级存在的问题及成因。第五章是总结全文研究结论，并给出具体的政策建议。
根据研究结果，本文得出的结论是：绿色税收对产业结构升级的影响存在显着的滞后效应；从宏观、长远来看对产业结构的升级发挥着积极的作用；但从短期与局部来看，绿色税收对产业结构的升级有消极的效应。发现与研究这个消极效应，提出绿色税收优化与完善的必要性与紧迫性是本文的主要创新点。但也存在一些不足，即由于部分绿色税收数据不可得，在计算绿色税收指标时面临数据不够精确的问题。
关键词 ： 绿色税收；产业结构升级；创新 。
Abstract
Since the reform and opening up, extensive management in environmental protectionand economic growth has produced increasingly serious environmental problems, which hasaffected the sustainable development of society. In the 1980s, green tax, as an importantmeans of environmental regulation, has attracted more and more attention. With Chinaentering the new normal, China's industrial structure adjustment and transformation is alsoin a critical stage. The optimization and upgrading of industrial structure plays an importantrole in the sustainable development of social economy. Therefore, the study of how greentax affects the upgrading of industrial structure will be conducive to the high-qualitydevelopment of China's economy.
This paper consists of five chapters. The first chapter is the introduction. This paperfocuses on the background of this topic, literature review, innovation, research content andresearch methods. The second chapter is the definition of the concept and related theories.
Green tax is defined as narrow and broad, and industrial structure upgrading is defined asrationalization and advancement. This paper expounds the external theory, Pigou tax, greentheory, Porter hypothesis, petty Clark theorem and other theories, and analyzes themechanism of green tax affecting the upgrading of industrial structure. The third chapter isthe current situation of China's green tax and industrial structure upgrading. One is to analyzethe narrow sense and broad sense of green tax; The second is to analyze the output value andemployment structure of China's three major industries, as well as the rationalization andupgrading level of China's industrial structure. The fourth chapter is the empirical analysisof the impact of green tax on the upgrading of industrial structure. Firstly, we test themechanism, and then make regression analysis based on the national level and regional level;Then, the robustness test and endogeneity test were carried out. Finally, the paper analyzesthe problems and causes of the impact of green tax on the upgrading of industrial structure.
The fifth chapter is to summarize the research conclusions and give specific policyrecommendations.
According to the research results, this paper draws the following conclusions: there isa significant lag effect of green tax on the upgrading of industrial structure; From a macroand long-term point of view, it plays a positive role in upgrading the industrial structure; Butin the short run and in part, green tax has a negative effect on the upgrading of industrialstructure. The main innovation of this paper is to find and study the negative effect, and putforward the necessity and urgency of green tax optimization and improvement. But there are also some shortcomings, that is, because some green tax data are not available, the data isnot accurate enough when calculating green tax indicators.
Key words : green tax; upgrading of industrial structure; innovation。
1 、绪论
1.1、 选题背景与研究意义 。
1.1.1 、选题背景 。
新中国成立以来，中国经济获得飞速发展，取得了非凡成就。然而，中国的经济发展，在相当长的一段时间内，都是以较高的资源投入、较大的能源消耗和较多污染排放为前提取得的。特别是改革开放以来，为了获得较高的经济发展速度，付出了牺牲环境的高昂代价。例如，煤炭作为中国经济与社会快速发展的基础能源，在为中国经济带来腾飞的同时，也造成了一系列的环境问题；为解决资源短缺的问题，进口了大量的国外废旧垃圾，旧船舶进行拆解利用等，在缓解资源短缺的同时产生严重环境问题；不少地方政府，片面追求 GDP 增速，无序发展高污染、高能耗项目；等等。由于在相当长一段时间内，在环境与发展这对矛盾上的粗放型管理，产生了日益严峻的环境问题，使之已成为了制约经济增长的关键性问题，阻碍社会的可持续发展。为了应对这种经济增长与环境保护的矛盾，十八届五中全会提出创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念。十九大指出要加快生态文明建设，推进绿色发展，加快建立健全绿色低碳循环发展的经济体系。
经济发展与环境保护这对矛盾，是一个全球性、全时域的矛盾。伴随着工业化的步伐，西方发达国家同样经历了先污染后治理的过程。如何解决经济发展与环境保护的矛盾，走可持续发展之路，西方国家进行了很多的探索与实践，如：美国针对严重的环境污染，一方面，在 1970 年成立环保局，并制定严厉的环保相关法律制度，如针对大气污染，颁布了《1955 年空气污染控制法》、1970 年颁布《清洁空气法》，并在 1977 年和 1990 年又进行修改；另外，推出许可证制度。另一方面，严格的法律制度使企业压力增加，经济增长受到影响，美国开始改变环境治理手段，引入经济手段，其中，征收环境税成为治理环境问题的主要手段，比如 1990 年针对损害臭氧的化学品、汽油、汽车使用相关物品征收消费税，另外征收开采税、对鼓励固体废物而设的税收优惠等。以上措施在保证经济增长的同时，也极大提升了环境治理效果。英国是工业革命发源地，大气污染问题严重。针对大气污染，英国的治理方式经历了由被动、分散、地方先行式立法转向主动立法，以及由行政命令主导型转向经济手段主导型的治理过程。在法律上，1982 年在公众压力下开始颁布《烟尘禁止法案》，后颁布《德比法案》、《利兹法案》、《制碱法案》等地方性法律，而《制碱法案》等法律由于其制定的孤立分散性，导致英国水质恶化。上述法律的被动性导致环境治理效果不佳。1990年英国通过《环境保护法》，该法第一次将环境作为一个整体考虑，整合多类型污染物和管理部门。另外，20 世纪 90 年代在国家层面共出台了 31 部法律来治理大气污染，使英国环境保护法律体系趋向完整、成熟。在英国大气污染治理前期，通过一系列行政命令和将行政命令法律化来治理污染，到 20 世纪 90 年代末将经济手段引入环境治理体系，开始进行环境税改革，设立了气候变化税、燃油税、车辆消费税、机场旅客税等；设立各种能源基金，如“碳基金”等；建立排放交易体系，对企业形成了较好的激励作用。经过长期努力，英国大气环境得到极大改善，也逐步探索到环境保护与经济增长的平衡点。
在我国，粗放型的发展模式已经积累了较严重的环境问题。如何解决这个问题，确保经济发展的可持续性，我国也进行了积极的探索实践。目前主要采取两种方式：
一是行政手段。主要在行政审批环节，限制新的高污染、高能耗以及对环境影响大的项目审批，关闭已经投产的“二高”项目等，其优点是见效快，能起到立竿见影的效果，但也会引发一系列问题，并且各地在执行行政命令过程中往往会参差不齐。二是经济手段。在社会主义市场经济条件下，经济手段能起到调整企业行为乃至社会经济发展方向的作用，充分合理的利用好经济杠杆，将对产业结构的调整起到积极作用，并且可以形成良好的长效机制。其中，税收作为环境治理中经济手段的主要工具，被我国采用。在 2018 年以前，我国运用的经济手段，主要是排污费以及我国多年来逐渐形成的绿色税收体系；2018 年以后，环境保护税代替了排污费制度，形成以环境保护税为主体，多税种结合的绿色税收体系，具体包括：环境保护税、资源税、与消费税中有关环境保护的税目、城市维护建设税、耕地占用税、车船税、车辆购置税，以及与环境保护和节约资源有关的税收优惠措施，如增值税和企业所得税中鼓励企业加强环境治理设备投资、环保产业和综合利用方面的税收优惠措施。在 2018 年，环境保护税的税额为 151.38 亿元，2019 年税额达 221 亿元，2000 年以来，对总税收的占比在 0.28%左右。其他税种的“绿色”导向也愈加突出，如资源税的扩征，以及将对环境有害的消费品纳入消费税征收范围等。2000 年，我国绿色税收收入达 1465.27 亿元，对总税收的占比为 9.7%，对 GDP 的占比为 1.3%。2019 年，我国绿色税收达 24924.19亿元，占总税收收入约为 15.8%，对 GDP 的占比为 2.5%。OECD 国家绿色税收对 GDP 占比也普遍在 3%左右。我国绿色税收的逐步建立，使我国环境显着改善，也转变着我国的经济发展方式，使我国经济朝着更高质量发展。
随着中国经济进入新常态，我国产业结构调整转型也处于一个关键阶段。产业结构优化升级能有效促进我国经济高质量发展。我国现行绿色税收是通过何种机制发挥作用？绿色税收是否可以促进我国产业结构优化升级？另外，绿色税收是否对不同区域的产业结构发挥作用有差异？如何优化绿色税收以更好促进产业结构升级？ 以上这些正是本文尝试解决的问题。
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1.1.2、研究意义
1.2、国内外文献综述.
1.2.1、绿色税收的研究.
1.2.2、产业结构升级的研究.
1.2.3、绿色税收对产业结构升级影响的研究
1.2.4、文献评述
1.3、研究思路与研究内容
1.3.1、研究思路
1.3.2、研究内容,
1.4、研究方法与技术路线.
1.4.1、研究方法
1.4.2、技术路线
1.5、研究的重难点及可能的创新.
1.5.1、研究重点
1.5.2、研究难点
1.5.3、可能的创新点
1.5.4、不足之处
2、相关概念及基础理论
2.1、相关概念.
2.1.1、绿色税收
2.1.2、产业结构升级
2.2、基础理论.
2.2.1、环境污染的外部性理论及庇古税
2.2.2、绿色理论.
2.2.3、波特假说
2.2.4、配第-克拉克定理
2.3、我国绿色税收影响产业结构升级作用机制.
2.3.1、绿色税收影响产业结构升级的整体逻辑
2.3.2、绿色税收通过影响生产和消费促进产业结构升级
2.3.3、绿色税收通过创新引致产业结构升级
3、我国绿色税收与产业结构升级现状
3.1、我国绿色税收现状.
3.1.1、狭义的绿色税收
3.1.2 、广义的绿色税收
3.2、我国产业结构升级现状.
3.2.1、我国三次产业产值结构和就业结构分析
3.2.2、我国的产业结构合理化和高级化分析.
4、绿色税收影响产业结构升级的实证分析
4.1、假设.
4.2、模型设定.
4.3、变量选取与数据来源.
4.3.1、变量选取
4.3.2、数据来源
4.5、实证分析.
4.5.1、机制检验
4.5.2、基于全国层面的回归分析
4.5.3、基于区域层面的异质性分析
4.6、稳健性检验.
4.8、我国绿色税收影响产业结构升级存在的问题及成因.
4.8.1、狭义绿色税收对促进产业结构升级的影响有待改善
4.8.2、广义绿色税收部分税种对促进产业结构升级的影响有待改善.
5、 研究结论。
本文得出的主要研究结果如下：
第一，本文分析了绿色税收影响产业结构升级的理论基础和作用机制。本文把绿色税收界定为狭义的绿色税收和广义的绿色税收，产业结构升级界定为产业结构合理化和高级化；本文认为基于环境污染的外部性理论和庇古税、绿色理论、波特假说、配第-克拉克定理等相关理论是绿色税收与产业结构升级的理论基础；并认为绿色税收影响产业结构升级的作用机制从三方面展开，一是通过企业、市场、消费者等多方对象对绿色税收政策响应的整体逻辑来分析绿色税收如何影响产业结构升级；二是通过对生产与消费的收入效应以及替代效应来分析绿色税收如何影响产业结构升级；三是通过绿色税收引致创新来分析绿色税收如何影响产业结构升级。
第二，本文分析了我国绿色税收与产业结构升级的现状。分别分析的狭义绿色税收、广义绿色税收、产业结构的产值和就业结构、产业结构的合理化和高级化的现状。发现我国绿色税种在不断优化，更加符合绿色理论要求。我国的产值结构和就业结构符合配第-克拉克定理，但就业结构落后于产值结构；我国的产业结构合理化与高级化总体上有所提升，但合理化与高级化程度并不总是一致，这就要求产业结构升级问题需细化之后要分开讨论。
第三，本文采用固定效应模型进行实证分析，并结合前文现状分析绿色税收影响产业结构升级存在的问题及成因。首先，由于短期内会使得创新的成本效应大于补偿效应，所以，无论是狭义和广义的绿色税收，在短期内都不利于产业结构升级。其次，狭义绿色税收对产业结构高级化、广义绿色税收对产业结构升级存在滞后效应，且显着为正，这是由于绿色税收带来的创新补偿效应大于成本效应所致。再次，绿色税收对产业结构升级的影响在不同区域有不同的影响，这种影响不同的根本原因在于不同区域的经济发展水平、产业结构布局不同所导致的。狭义绿色税收对东部的产业结构高级化有滞后效应，且效应为负；对中部的产业结构合理化的影响显着为负；对西部的产业结构升级有滞后效应，产业结构合理化滞后效应显着为正，产业结构高级化滞后效应显着为负。广义绿色税收对不同区域产业结构升级的影响也存在差异，对东部产业结构高级化的影响显着为正；对中部产业结构升级的影响短期内显着为负；对西部产业结构合理化存在滞后效应，且效应为正，对西部产业结构高级化短期存在显着的负效应。最后，绿色税收对产业结构升级存在“U”型的非线性关系，即绿色税收对产业结构升级的影响存在先下降后上升的变化关系。在全国层面，广义绿色税收对产业结构升级存在“U”型关系，狭义绿色税收并不成立；在区域层面，只在中部存在“U”型关系，东部、西部均不存在“U”型关系。狭义绿色税收对中部产业结构合理化存在“U”型关系，广义绿色税收对中部产业结构高级化存在“U”型关系。另外，绿色税收各税种本身所存在的不足之处极大地影响了产业结构升级程度。
根据研究结果，本文得出的结论是：绿色税收对产业结构升级的影响存在显着的滞后效应；从宏观、长远来看对产业结构的升级发挥着积极的作用；但从短期与局部来看，绿色税收对产业结构的升级有消极的效应。
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