摘 要： 基于国库集中支付制的实施，行政事业单位使用现金支付结算的业务越来越少，尤其是新政府会计的实施对行政事业单位资金管理提出更为严格的要求。但是目前行政事业单位在资金管理上仍然存在不少问题，迫切要求行政事业单位强化资金管理工作，以此提高财政预算资金的使用效率。
关键词 : 行政事业单位;资金;国库集中制;预算;
Abstract： Based on the implementation of centralized payment system of treasury, the use of cash payment and settlement business of administrative institutions is becoming less and less, especially the implementation of new government accounting puts forward more strict requirements for the fund management of administrative institutions. But there are still many problems in the fund management of administrative institutions. It is urgent for administrative institutions to strengthen the fund management work, so as to improve the efficiency of the use of financial budget funds.
Keyword： administrative institutions; funds; treasury centralization; budget;
1 、引言
现金管理是财务管理的基本内容之一。随着新政府会计制度及电子发票制度的全面实施，要求行政事业单位必须要加强资金管理工作，利用现代化财务管理平台实现资金管理的规范化、程序化以及信息化。但是结合多年工作实践经验，行政事业单位在资金管理工作中仍然遇到不少困境急需我们采取相应的解决对策，以此防范事业单位财务风险，提高财政资金使用效率，满足“勒紧腰带”过日子的任务要求。
2 、行政事业单位资金管理的概述
行政事业单位资金是保障单位基本业务开展的基本，资金管理就是行政事业单位对单位资金进行计划预算、投资决策以及监督检查等工作。基于我国财务制度的不断完善，尤其是新政府会计制度的实施，加强行政事业单位资金管理工作具有重要的意义：首先，加强行政事业单位资金管理工作是预防腐败、提高财政资金使用效率的重要举措。我国进入经济新常态，尤其是2020年受新冠肺炎疫情影响，导致全球经济陷入停滞状态，虽然我国抗击肺炎取得巨大成效，但是其影响是巨大的。行政事业单位作为履行社会公共服务活动的部门，必须要加强资金管理工作，因为行政事业单位的资金来源于财政，在全面压缩财政资金的背景下，行政事业单位必须要通过强化资金管理预防腐败、提升使用效率。例如，通过加强资金管理可以有效防范事业单位私设“小金库”的问题，避免使用虚假发票或者不实发票报销的方式谋取个人非法利益。其次，加强资金管理是营造高效资金管理模式、规范事业单位财务管理工作的基础，建立完善的财务管理体系是推动行政事业单位改革的关键，尤其是在事业单位改制的环境下，行政事业单位必须要从规范资金管理工作入手，通过加强资金管理工作的方式适应改制要求。例如，事业单位改制必须要对单位资金进行审计，因此，单位通过日常化的管理方式可以有效地为今后的改制工作奠定基础。最后，加强行政事业单位资金管理也是强化预算资金管理、满足电子发票实施的内在要求。深化全面预算管理是事业单位财务工作的基础，由于事业单位资金采取预算管理模式，因此，通过资金管理可以保证预算资金的合理使用，避免出现专项资金挪为他用的现象。同时电子发票的实施也进一步促使单位要做好资金管理工作。
3 、行政事业单位资金管理所面临的困境
随着公务卡及全面预算管理的深入实施，行政事业单位资金业务逐渐弱化，单位内的经济业务主要采取国库直接支付或者电子转账的方式实施，使用大额现金结算的越来越少。但是对于具有收费业务的行政事业单位而言，资金管理工作仍然存在不少的困境，具体表现如下。
3.1、 缺乏完善的资金管理内部控制制度
构建完善的资金管理内部控制是新政府会计制度的重要内容之一。虽然近些年我国事业单位也在一致致力于内部控制制度的建设，但是其仍然存在不少的问题：一是行政事业单位资金管理制度执行不到位。以单位的现金管理为例，单位在现金使用上仍然存在管理混乱的问题。例如，某单位的现金存放在单位财务人员个人的银行账户上，导致资金管理工作缺乏监督，久而久之就容易沦为“小金库”。二是资金使用审批程度不规范。在实际工作中经常会出现先使用后审批的问题，导致资金管理的程序不合规，增加单位财务风险。例如，单位员工在出差时会借单位的资金，而不使用公务卡，增加单位资金管理的难度。
3.2、 全面预算管理执行不到位，缺乏资金绩效考核
由于事业单位资金来源于财政，实行国库集中支付制。但是根据调查，行政事业单位却存在全面预算管理不到位的现象：一是单位在编制全面预算时没有结合单位的实际情况，甚至单位为了争取更多的资金，会采取虚列预算的方式。例如，某教育单位为了获得更多的资金用于满足职工福利，则会虚列办公维修项目的方式，将办公维修经费用于职工的福利。二是存在突击“花钱”问题。部分单位为防止年末结转结余资金被财政收走，单位突击提现，以实现平台系统里预算指标清零。
3.3、 资金管理平台滞后，缺乏对资金信息的动态监督
行政事业单位资金管理具有特殊性。例如，新政府会计制度设置了“坏账准备”科目，表明国家对财政资金的管理由过去的数量化转化为突出质量化，注重财政资金风险管理。基于大数据技术在财务管理中的应用，行政事业单位仍然存在资金管理平台滞后的问题。例如，我国行政事业单位资金管理信息仍然采取手工记录的方式，而没有全面实施财务信息化平台，导致单位资金使用情况无法达到实时监测的目的。
3.4、 财务人员监督职能弱化，风险防范意识不强
财务人员是单位资金管理的主体，需要财务人员严格按照政府会计制度的相关要求规范自己的行为。但是在实际工作中，财务人员的监督职能比较弱化，认为实行国库集中制后，对于资金管理风险的监督转移到国库支付中心、纪检或者审计部门，而自己只需要按照相关要求做好会计核算工作就可以，甚至很多人抱着单位资金属于国家，因此不需要精细化管理，只需要防止出现腐败问题就可以的态度。剖析原因主要是财务人员缺乏风险防范意识。
4、 解决行政事业单位资金管理困境的具体对策
4.1 、健全资金管理内部控制制度，保证各项制度落到实处
面对日益复杂的市场环境，尤其是在电子商务经济快速发展的背景下，行政事业单位的资金往来业务呈现网络化、多元化的特点。因此，为加强资金管理，规避财务风险，行政事业单位必须建立健全完善的内部控制制度，强化各项制度落实到位：一是行政事业单位要及时根据电子发票的实施，建立相应的电子发票使用报销制度。我国已经全面实施电子发票报销，但是部分单位在使用电子发票报销时存在电子发票原始凭证缺失的问题，导致单位资金使用缺乏严谨性。因此，行政事业单位要结合发展形势，出台针对性的电子发票规则，以此规范电子发票的使用。二是要建立完善的内部控制制度，严格落实相同岗位不相容制度。虽然行政事业单位设置了财务岗位、出纳岗位，但是部分自收自支的行政事业单位仍然没有严格落实相关要求。最突出的现象就是财务岗位没有由专业的财务人员担任。三是要加强内控制度落实到位。行政事业单位要保证各项制度落实到位，避免出现制度实行不到位的现象。
4.2、 加强预算管理，做好资金绩效评价考核
事业单位资金来源于财政，预算是资金管理的重要内容，因此，事业单位要加强对预算工作的管理：一是行政事业单位要做好预算编制工作，保证预算内容与单位的实际业务相符合。避免出现预算项目与实际工作不符现象的发生。二是要强化对预算资金的绩效考核。为防止出现突击提取财政资金的问题，审计部门、财务部门要加强对行政事业单位资金的绩效考核，重点是对财政资金的使用效率进行考核，突出资金的高质量使用。需要注意的是，对于涉及专项项目、专项事物的专项资金的评审，需要请相关领域的专家组对其进行评审。
4.3 、构建财务信息平台，实现全程动态监管
为增强事业单位资金管理效率，预防腐败，单位需要构建完善的资金管理信息平台，将资金使用的全过程纳入平台管理系统中，做好全程、全面的管理效果：一是单位要加强与支付中心、银行的主动对接，按照财务部门的要求对财务信息系统进行升级改造；二是要加强硬件设施建设，提高资金管理系统的稳定性。例如，行政事业单位要加大计算机设备的引进力度，设置安全的网络体系。
4.4、 强化财务人员监督职能，树立风险防范意识
作为财务人员必须要严格按照各项制度要求做好财务工作，尤其是财务人员要结合专业知识对资金管理工作进行监督，及时做好各项财务数据的统计工作。当发现单位资金管理存在问题时，要第一时间向主管领导进行反馈。同时财务人员也要加强与银行、支付中心等机构的沟通，定期对银行账单进行核算，保证各项数据准确无误。当然作为财务人员也要树立风险防范意识，在日常工作中要高度重视资金管理工作，及时有效地防范财务风险。
总之，做好行政事业单位资金管理工作具有重要的意义，作为财务管理人员必须要立足于工作实际，按照本单位资金管理工作所遇到的困境，采取相应的解决对策，以此构建高质量的资金管理体系，提升财政资金使用效率。
参考文献
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