第 1 章 绪 论
结合 XX 市财政预算管理现状，研究了国内外相关文献及研究成果，提出本文研究的主要内容和方法。
1.1 研究的背景和意义
1.1.1 研究背景
1787 年，随着英国国会通过了“同一基金法案”，规定政府的所有财政收入和支出项目都不仅需要向国会提出计划及申请，并要经过国会审查和批准后才能实施，自此其他西方国家开始纷纷效仿，并确立了较为规范的国家财政预算体系。
随着我国经济改革的不断深化，人民群众对完善的社会公共基础设施需求与政府财政资金的分配使用效益之间的矛盾使得政府财政预算改革愈发刻不容缓，因此，经过大量的前期准备工作，我国在 1998 年开始陆续进行了部门预算、“收支两条线”管理、政府收支科目分类等一系列改革。而通过这些具体的改革措施，我国开始在各省市构建了全新的财政预算管理模式，更新了原有的财政预算编制办法及编制程序，完善了政府收支分类科目，有效整合了财政预算内及预算外的各项资金，有力的增强了财政预算的法制性和透明度，为进一步更好的推动政府职能转变、建设完善公共财政预算体系奠定了坚实的基础。
本文所述的 XX 市是省辖市，属于国家批准的拥有地方立法权的特大城市，是我国东北地区重要的旅游城市和化工工业基地。多年来，XX 市在经历了计划经济到市场经济的转型过程中，对于政府财政资金管理，尤其是财政预算管理改革的需求日益凸显。XX市如何既能结合本地发展情况及特殊性，又能兼顾国家相关要求，设计制定好政府财政预算管理体系，以及每年开展针对市本级各部门财政预算的绩效考评工作，从而使财政预算管理在政府财政资金使用效益中发挥更好的作用，需要从理论上和实践上分别加以研究，通过对国内外相关文献的分析可以看出，西方发达国家的政府财政预算管理更加强调预算编制过程中的编制计划和管理功能。由于西方发达国家与我国不同的文化背景和经济环境，其预算管理监督体系相对较为完善，并且在财政预算管理过程中审计机关的监督职能较为突出，因此针对市本级财政预算管理过程中自身的绩效考评工作的研究较少。而我国现有的财政预算编制和管理监督机制起步较晚，相关研究也多侧重制度化、体系化研究，在实践研究层面也多针对国家和省一级财政资金的管理，本文借鉴国内外专家学者们的研究成果，以《预算法》和《预算法实施条例》为主导思想，建立了更加适合 XX 市财政预算管理工作的制度和办法，即从 XX 市政府财政预算的编制、执行和监督方面进行深入研究，查找出 XX 市现行财政预算管理工作中存在的问题，提出切实可行的适合 XX 市财政预算管理工作的建议及对策。
1.1.2 研究意义
近年来，尽管中外学者专家对财政预算管理编制、执行、监督等方面存在的问题及对策建议等研究已经比较深入，但受经济发展状况、财政预算管理水平等因素的影响，不同地方的财政预算管理实践都有自己的特点。本文通过对国内外相关财政预算管理理论的阐述和研究，再基于对 XX 市财政预算管理现状的研究，提出了切实可行的财政预算管理体系，为财政预算管理理论的实践应用提供了一定的借鉴。
1.对 XX 市财政预算管理问题的研究，对于整个 XX 市财政资金管理工作能发挥重要作用。XX 市作为国家批准的较大城市，建立完善的财政预算管理制度成为责无旁贷且亟待实施的任务，根据市本级实际情况，建立并完善一套体系进行财政预算管理工作，规范 XX 市本级的财政资金管理，为 XX 市构建相应的政府财政资金预算管理体系工作，具有非常重要的理论指导意义和实践意义。
2.XX 市财政预算管理中存在的问题，很可能是其他城市尤其是省会城市之外的省辖市财政预算管理中也会存在或者可能出现的问题。研究 XX 市政府财政预算管理，对省内其他地区县市政府财政收支管理会有一定借鉴意义，促进某省经济更好更快发展。
3.本文提出的针对 XX 市财政预算管理问题的对策，如建立市本级部门预算编制工作考评办法，对于其他地区提升财政预算管理效能具有普遍的指导意义或参考价值。所有理论都是经由大量的现实经验提炼而成的，本文希望通过研究能够形成更加适合 XX市财政预算管理工作的制度和办法，进而提升 XX 市财政预算管理工作水平,能够为进一步完善政府预算体系提供参考。
1.2 国内外研究成果综述
1.2.1 国外研究现状
西方发达国家对于政府财政预算的研究重点在于有助于提高预算资金使用效率的有效监督管理体制。1787 年，英国国会“统一基金法案”规定，政府财政收入和支出必须向国会提出计划和申请后，经过国会审查及批准才能实施，自此其他西方国家开始纷纷效仿，并确立了较为规范的国家财政预算体系。当代的西方政府财政预算管理理论是在其基础上进一步发展而来的，并在政府预算经济功能理论、自由市场经济时期理论的基础上进行了完善。
两次世界大战之后，政府预算管理研究从一个单纯控制收支的工具发展到能够影响宏观经济运行的手段，西方国家也开始但更多地关注政府预算的经济功能。普雷姆詹德指出，政府预算明确了经济发展的趋势，并能够有效利用社会资源，而政府预算需要更好地组织，以使其对国民经济的整体影响得到快速并有意义的发展。
Aaron Wildavsky 在 1984 年根据对财政预算演进过程的模型研究，从而提出财政预算管理策略理论，明确提出其具有的政治作用。尼古拉斯·亨利在 2002 年立足于美国财政预算改革，提出了为提高财政预算资金使用效率所需推进的财政预算改革中要着重突出财政预算的计划和预算管理的功能。而由西方国家的政治体制决定，其民众对于政府财政资金的使用关注度及参与度更高，因此西方专家学者们的研究多侧重于分析财政预算的政治方面和预算监督方面。
日本作为亚洲发达国家，在二战之后逐渐确立了现行的预算管理模式，即实行明确划分事权基础上的分税制，具有中央集权和地方自治相结合的特点。这样从地方财政的角度，中央财政的支出占了其资金收入的一半，因此为了得到这部分转移支付资金，地方政府就必须按照中央政府的规定进行调度，并向其报告自身的财政运营情况。
1.2.2 国内研究现状
我国全面推行财政预算管理改革以来，在各级党和政府的正确领导下，在地方财政及相关部门的协调配合下，我国财政预算管理改革更加有效地发挥了财政职能作用、优化了政府财政支出结构、促进并完善了财政预算管理的规范性、有效性和科学性。
多年来，我国的专家学者们对于政府财政预算的主要研究内容已经由概括性的整体研究政府资金的预算管理体系，到针对政府财政预算管理的编制、执行和监督各方面进行深入系统的研究。
张馨在 2001 年指出，我国仍需深入探索研究建立符合当代中国特色社会主义市场经济发展的政府财政预算管理体系及相关制度，提出了对于部门预算的完善意见。结合我国部门预算编制指南及各省预算编制管理办法，以及我国中央和地方各级财政预算改革现状，全面阐述了财政预算管理编制原则、支出执行等问题。
李燕在 2008 年系统阐述了政府财政预算执行管理的重要性。预算执行管理水平的高低，对于党和国家重大方针政策的贯彻和落实有着直接的影响，也会影响到各项财政政策的实施效果，更与财政资金提高使用效益有着密切的联系。改革开放三十年以来，我国在预算执行管理制度和管理方法上不断创新，先后进行了国库集中支付、政府集中采购管理、“收支两条线”等相关改革，完善了财政预算执行信息系统，简化了财政资金预算执行情况审核事项，缩短了相应的审核时间，进一步优化了政府财政资金支付管理流程。
李军在 2009 年指出为了更好的执行政府依法行政、依法理财的职能，就需要确定完善的、切实符合广大人民群众意愿的政府财政预算监督机制。通过对我国现有政府财政预算管理监督机制的深入调查，提出建立并完善符合中国国情的财政预算监督机制的必要性。
不难看出，国外的专家学者从政府财政资金的使用效益和监督机制方面，说明了政府财政预算管理在政府收支决策中的重要作用。国内学者则更多的是针对政府财政预算管理过程的研究，他们中的大多数人选择的实证部分是基于我国某地区财政预算管理现状的相关内容，但对于如 XX 市这样非省会、直辖市的特大城市的研究较少。本文将结合财政预算管理现有的法律法规要求，来完善适合 XX 市的政府财政预算管理体系。
1.3 研究内容
政府财政预算是经法定程序批准的政府年度财政收支计划，是国家为了实现其职能而集中性分配财政资金的重要工具，是国家基本财政计划。我国政府预算收入中的绝大部分都是来自于地方预算，因此研究做好地方政府财政预算尤其是较大城市的政府财政预算管理就显得尤为重要。
本文以 XX 市政府财政预算管理现状为个案，通过对财政预算管理理论研究，以《预算法》等内容为基础，从编制、执行和监督三个方面简单分析了应当关注的内容，为下一步确定完善 XX 市政府财政预算管理体系打下基础，并立足于 XX 市政府财政预算管理现状，对比相关理论知识和法规要求查找问题，进而提出适合于 XX 市自身发展特色的对策。
本文分为五个部分加以阐述。第一部分，绪论。阐述了本文的研究背景和意义，对国内外相关研究文献进行了综述，并对研究的内容和方法等进行了说明。第二部分，财政预算管理相关概述及基础理论。阐述了财政预算管理的理论基础，以及结合相关法律法规要求，提出适合 XX 市的财政预算管理体系建设应该涵盖的内容。第三部分，XX 市财政预算管理现状及存在的问题。根据财政预算管理中的编制、执行和监督三个方面，通过对 XX 市财政预算管理现状的调研和分析，找到存在的主要问题。第四部分，完善XX 市现行财政预算管理的对策建议。根据第三章中分析的 XX 市现行财政预算管理过程中三个方面存在的问题，提出通过推进预算编制改革来解决财政预算编制过程中存在的问题，通过严格预算执行解决财政预算资金执行过程中存在的问题，通过建立财政预算绩效管理体系以及实行标准预算周期管理的方法，解决财政预算监督上存在的问题。第五部分，研究结论。本章结合全文所述内容，对主要结论和局限性进行了说明。
1.4 研究方法及创新性
1.4.1 研究方法
本文主要采用文献研究法和调查研究法。
1．文献研究法。主要通过对国内外关于财政预算管理方面的文献资料阅读，了解国内外相关理论情况和研究成果，为完成论文写作提供理论依据并打下基础。同时通过对有关财政预算管理的期刊报道和相关论着的研读，分析出 XX 市财政预算管理实践中的现实问题所在及产生原因。
2．调查研究法。主要通过选取 XX 市行政事业单位作为调研对象，对其财政预算编制、执行、监督等情况进行实地调研、交流与获取相关资料。
1.4.2 创新性
政府预算管理是针对财政预算过程中编制、执行、监督全过程的管理，是各级政府调整收支结构，合理配置资源的重要手段，能够起到集中资金、为地区经济建设提供财力保障的作用。近年来，财政预算管理的相关内容已经成为国内外专家学者们研究的热点内容，大多数都是针对理论和体系建设等开展较多，对于国内经济欠发达地区的特大城市财政预算管理工作的研究较少。笔者作为 XX 市一名行政事业单位财务工作者，在充分了解学习先进财政预算管理理论和了解市内财政预算管理工作的基本形式和运行情况的基础上，通过以 XX 市财政预算管理现状、存在问题及产生原因为出发点，进而提出针对这些存在问题的对策和建议，例如提出构建预算编制、执行、监督相分离的新型财政预算管理组织结构， 提出严格预算追加的审批程序，建立预算追加事项定期报告制度，把涉及追加预算单位的年初预算执行进度、申请追加项目预算核减率及追加预算完成情况纳入政府绩效考核体系，提出在部门预算基础上实行标准预算周期管理改革的观点，形成更加适合 XX 市财政预算管理工作的制度和办法，确立市本级财政预算编制工作考核表，进而提升 XX 市财政预算管理工作水平,为进一步完善政府预算体系提供参考。
