目 录
摘要……Ⅲ
关键词……Ⅲ
1会计监管概述……1
1.1会计监管背景……1
1.2会计监管意义……2
2、我国会计监管现状……2
2.1内部监管……2
2.2社会监管……2
2.3国家监管……2
3、 我国会计监管问题……3
3.1会计机构监管职能弱……3
3.2单位内部控制制度不健全……3
3.3法制观念淡薄，执法不严……3
4解决我国会计监管问题的对策……3
4.1加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障……3
4.2健全内部会计监督，加强外部监督和会计职业道德观念建设……4
4.3明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任……4
4.4加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质……4
5、新时代下会计监管适用的科技方法及手段……5
5.1充分发挥ARMS系统在风险防范中的重要作用…… 5
5.2借助“机控”监督系统建设，提高柜面操作风险的全面和集中监管力度……5
5.3现场检查与非现场检查并重，提高监管成效……5
5.4充分利用集中监管资源开展专项检查和分析……6
5.5将监管与辅导、整改、处罚及建制紧密结合……6
5.6重视会计主管在监管体系中的重要作用 …… 6
5.7提高监管队伍素质，实行监管包片负责……7
6、研究目标、内容、方法、可行性分析 ……7
总结……8
参考文献 ……9
致谢 ……10
摘 要
财务会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段，是不断提高会计信息质量的必要保证。我国现行会计信息监管过程中存在着许多问题，这些问题严重影响了财务会计信息监管的效果。本文就这些问题提出相应的解决方案，为消除财务会计信息失真现象提供解决思路。
关键词：财务会计监管； 财务会计信息； 问题对策
1 会计监管概述
我国的会计监督体系是由单位内部监督、政府监督和社会监督组成的。《会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《会计基础工作规范》和财政部印发的《内部会计控制规范（试行）》等法律、行政法规、规章对单位内部会计监督以及会计工作政府监督和社会监督都作出了相应的规定。一、单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法，其本质是一种内部控制制度。因此，虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。二、会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。三、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
1.1会计监管的背景
自1949年到1978年，我国未设置独立的国家会计监管机构，对财政财务收支的监管，主要结合财政管理等工作进行。建国初期，在战争废墟上恢复国民经济，是新生的共和国面临的十分迫切而繁重的任务。为了争取财政经济状况的根本好转，确保国民经济全面恢复，中央领导了统一国家财政监管的工作。为统一财政收支管理，中央政府 要求严格执行预算决算制度、审计会计制度，加强对财政财务收支的监督。沿袭革命根据地>、解放区 的做法，中央和许多地方在财政部门及其他一些政府部门先后设立了审计机构，配备了审计人员，制定了审计法规制度，开展了审计工作，发挥了积极作用。不久，财政部门内设的审计机构被财政检查、财政监察机构取代，财政、税务、银行等机关结合财政财务管理等业务工作，实施了一些审计监督活动。
进入21世纪以来，我国会计监管面临复杂多变的国际、国内环境，即一方面世界经济快速发展、全球化浪潮持续高涨，另一方面国家正处于经济转型时期，转变政府职能、依法行政等实践活动正如火如荼地发展，研究并完善国有企业监管体系的要求日益迫切。党的十六大确立新的国有资产管理体制以来，特别是国务院国资委成立以来，国有企业改革进一步深化，各地国资委以出资人身份加强了对国有企业的监管，特别是加强了对国有企业的财务监管和业绩考核。围绕加强企业财务监督，国务院国资委制定了企业财务决算管理、国有资产管理等办法，建立了企业预决算管理、会计核算监督、中介审计监督、财务动态监测等工作制度。
1.2 会计监管的意义
我国国有企业在会计监管中取得丰硕成果的同时也存在着一些突出的问题。本文通过对现有国有企业会计监管现状进行详细的分析，指出通过宏观和微观的会计监管治理措施，能够优化我国国有企业的会计监管。
2 我国财务会计监管现状
财务会计监管主要是指政府及非政府机构以提高会计信息质量为目的，依照有关的法律和规章，通过法律、行政等手段对企业的财务会计行为所进行的干预和引导。财务会计监管问题由来已久，相应法律制度也不断地完善。我国从1985年《中国人民共和国会计法》到新修改的《会计法》，其中都对财务会计监管进行了详细规定。
2.1 单位内部财务监管
单位内部财务会计监督制度是单位为保护其资产安全和完整，保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求，有效提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部财务会计监督主体是各单位的财务机构和财务会计人员，监督对象是单位的经济活动。其本质是一种内部控制制度。因此，虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
2.2 社会监管
社会监督主要是指主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。会计工作的社会监督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的权威性公正性。将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合，形成对财务会计工作的社会监督是必要的，不可缺少的；也是与会计事务的广泛存在。
2.3国家监管
国家监督也称之为政府监督，也是一种外部监督，主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的财务会计行为、会计资料所进行的监督检查。财政部门是实施会计工作国家监督的主体， ,是各单位会计工作监督检查部门。财政部门实施财务会计监督的内容包括：监督各单位是否依法设置会计账簿； ;监督各单位的会计资料是否真实完整；监督各单位的财务会计核算是否符合法定要求； ;监督各单位从事财务会计工作的人员是否具备从业资格。
县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚。跨行政区域行政处罚案件的管辖确定，由相关的财政部门协商解决；协商不成的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。上级财政部门可以直接查处下级财政部门管辖的案件，下级财政部门对于重大、疑难案件可以报请上级财政部门管辖。
3 我国财务会计监管问题
3.1财务会计机构监管职能弱
企事业单位是财务会计监督管理的基层机构，也是财务会计的执行者。随着经济体制改革的进一步深化，企事业单位独立性越来越强，这时虽然有的单位内部监督管理体系健全，但也有一些企业的经营者、领导者独断专行，进行以权谋私甚至违法乱纪损害国家和社会公共利益的活动。如我国曾出现的蓝田集团以及科龙集团的财务会计造假事件。此类事件中，由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜，单位领导人的打击报复使其不能依法办事，弱化了财务会计监督管理。
3.2单位内部控制制度不健全
在现代企业制度下，为维护企业财产的安全，建立健全内部控制制度是很必要的。有些企事业单位规章制度不健全，尤其缺乏各种监督管理制度，连起码的内部审计机构或人员也不设置，有时连简单的内部牵制制度也不要，即使有，而且较健全，也存在不落实、不执行、不考核的问题，使制度形同虚设，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。
3.3法制观念淡薄，执法不严
多数人的意识中只有《刑法》才是法，而对《会计法》并不以为然。这造成财会人员有意或无意的违法。由于监督机制不健全，一些企业经营者、领导者无视法律屡有越权行为，企业会计人员虽有监督管理职能，却无力监督管理。执法不严也是造成会计监督管理下降的原因。
4解决我国财务会计监管问题的对策
4.1加快法律体系建设，为财务会计监督的有效实施提供法律保障
财务会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确财务会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能使会计监督真正做到有法可依。
4.2健全内部财务会计监督，加强外部监督和财务会计职业道德观念建设。
我国企业在财务会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。加强注册会计师的审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础之一。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施会计监督检查，进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。
4.3 明确财务会计责任主体，加强单位负责人在财务会计监督中的责任。
明确单位负责人的财务会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的财务会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、财务会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。
4.4 加强对财务会计人员的监督管理，提高财务会计队伍的整体素质。
由于财务会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他素质的高低直接影响会计的输出结果。首先是要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责，其次是要具备良好的会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。
5 新时代下财务会计监管适用的科技方法及手段
5.1充分发挥ARMS系统在风险防范中的重要作用
ARMS系统在发现、预警柜员操作风险方面发挥着极为重要的作用，其发挥作用的关键是监控规则参数设计的科学、合理、全面、开放。一是上级行应根据不同的行部类型、不同的业务量和业务特点，科学、合理、个性化调整和设置ARMS参数，使预警信息既能充分揭示风险信息又在合理的数量范围内，也可降低监管员对预警信息的核销量；二是为实现非现场监管提供有效工具。ARMS系统应提供信息数据下载功能，应延长信息数据的储存时间，为非现场监管提供足够的数据资料。
5.2 借助“机控”监督系统建设，提高柜面操作风险的全面和集中监管力度
苏州分行充分利用OCR影像识别技术，彻底改变了原先分散的现场监管模式，变成了后台集中统一监管，实现了事后监督自动控制、业务凭证档案电子化管理、业务数据综合统计和业务再监督等功能，操作风险监督管理作用十分明显。一是操作风险控制能力明显提高。该系统通过对凭证影像和业务流水的全量自动勾对，有效弥补了计算机单线核对的缺陷，及时发现记账差错。特别是针对ABIS系统日终强制平账时原始凭证与记账结果无法核对的现状，客观上起到了双线核对，彻底解决记账串户和记账金额差错等问题。二是提升了监管效率。系统参数根据规章制度设定，对不符合规定的业务操作进行差错或风险提示，监管员可以借助该系统进行的风险预警结合平时掌握情况有重点、有针对性的开展监管活动，同时该系统实现了网点作业凭证的影像化、电子化、集中化管理，有利于提高监管工作效率。
5.3 现场检查与非现场检查并重，提高监管成效
开展非现场检查绝对不能忽视现场检查，为此我行一季度，根据非现场监管情况结合确定一些监管工作的重点，对业务量较大、业务品种较全的多个网点，支行组织开展全面解剖分析。多个系统数据并用，采集相关检查信息，为量化检查与评价提供依据；采用前后台作业，现场检查与非现场检查相互服务，强化了检查的深度。同时通过检查数据的对比分析，对网点会计工作进行客观评价，通过召开职工会议，专题通报检查情况，共同剖析问题原因，当场落实整改措施，支行分管行长、财运部门负责人一起参加分析会议，面对面的交流、沟通，促进了员工对一些问题的风险的认识，提高了网点会计工作质量。其余网点按解剖分析方法进行全面检查，检查面达到100%,做到监管工作的量质并举。
5.4 充分利用集中监管资源开展专项检查和分析
今年四月份，建设银行开展了两次专项检查活动，分别是三月份全辖冲、抹账业务专项核实分析、全辖会计凭证质量专项检查。两次专项检查分别根据集中的传票、ARMS系统采集的数据制定详细的检查方案开展非现场检查，根据检查发现的问题全面、深入地对每个网点、每个柜员进行分析，全行形成通报，对网点、对柜员进行纠错、提示、辅导。因为集中了会计传票、集中调阅监控录像，为开展专项检查提供了便利。后续还将通过调阅监控录像、会计资料对屡查屡犯问题整治进行专项检查，对检查发现问题多的网点、柜员进行跟踪检查。对自办业务、代办业务等重要风险性业务增加非现场的监管频次。通过专项检查、重点检查在整个操作层面上杜绝或减少重要业务差错及重大违规，提高会计核算质量及操作规范。
5.5将监管与辅导、整改、处罚及建制紧密结合
原来的监管检查监督处罚多，而辅导培训少，协助网点整改少，帮助网点建制少，不适应目前网点的实际情况，未能全面体现监管效能。随着新业务的不断开拓、新员工的不断加入，对员工的专业知识与操作技能的要求越来越高，条线部门将加强会计主管与员工培训、促进队伍素质提高作为一件大事来抓。今年我行为有效开展“屡查屡犯专项治理活动”,组织人员编写《屡查屡犯问题操作规范手册》并组织全员培训，使员工知晓、掌握业务操作规范及流程；今年已对全辖三级主管候选人进行培训，通过使三级主管能胜任本岗位工作，在会计主管不在岗时能够切实履行好岗位职责；柜员的业务素质是影响会计工作质量的重要要素，今年我行针对柜员技能实际情况在全行开展“学业务，练技能，比服务，促规范”专项活动，业务知识、技能学习做到日练、周测、月考，以服务质量规范、业务操作规范和业务素质为主要内容，按季对全行200多名员工进行百分考核，排名公布，奖优罚劣，使员工的素质真正能够有所提高。会计监管员每月定期参加网点的业务学习，加强与柜员、主管、当家行长面对面的交流谈心，使员工制度执行成为一种习惯，成为一种合规的文化。
5.6 重视会计主管在监管体系中的重要作用
一个网点会计工作质量的好坏，会计主管具有决定因素，会计主管的品质、言行，对柜员具有明显的导向和示范作用。因此，抓会计主管队伍建设，提高他们的自身素质，提高工作责任心和会计管理水平，是一项刻不容缓的任务。当主管无论是抓工作还是执行各项规章制度，首先自身要起到表率作用，工作中必须具备良好的精神状态，一定要有一种干一番事业的激情。其次要不断加强各项制度和金融业务知识及业务技能的学习与提高，做到比他人先学一步，多学一点，学深一点，更好地肩负起职责。其三要严格遵守各项监督制度，主动接受各种监督，有效防止违法违纪行为的发生。通过对网点针对性的自律监管，有效提高了会计主管的业务水平和管理水平，提高了监管工作效率，推进会计业务由事后监督为主向事前审查、事中操作和事后监督并重转变
5.7 提高监管队伍素质，实行监管包片负责制
监管人员的业务素质及业务能力决定监管效能。但目前监管人员长期处于基层，理论水平、监管方式、对上级行出台制度的理解与管理层的要求存在偏差，反映在实际监管中对网点制度执行要求标准不统一。建议上级行系统地对监管员就管理理论、制度执行、监管技能进行定期培训，同时要组织监管员的心得交流。网点的内部管理情况，监管员应最清楚。监管员可以充分利用监管资源，坚持“独立监管、规范操作、全面检查、客观评价、公正奖惩、督促整改”六项原则，充分发挥监管空间，体现监管个性，根据不同个体针对重点业务、重要事项、重点人员、重点时段开展有效监管，同时对监管重大风险项目实行责任追究。
总 结
财务会计监管的目标是为了减少企业的徇私舞弊，增强会计人员的道德修养，从而给企业带来更大的经济利益。本论文是通过对单位财务会计行为的监管，充分保证会计信息质量，保证单位的经济活动合规合法，并结合我国监管现状的问题运用新时代下的科技手段和方法来充分保证社会经济的健康发展。随着国内市场的逐步发展、全面开放和中小企业的陆续上市及新会计准则的实施，财务会计信息质量问题显得愈加重要。失去财务会计监管，会计信息质量是无法保证的。
参考文献
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[4] 胡慧娟。我国会计监管存在的问题及对策[J].财会月刊，2008（3）。
致 谢
非常感谢李佩老师，感谢您在我大学的最后学习阶段--毕业设计阶段给自己的指导，从最初的定题，到资料收集，到写作、修改，到论文定稿，给了我耐心的指导和无私的帮助。为了指导我们的毕业论文，放弃了很多自己的休息时间，这种无私奉献的敬业精神令人钦佩，在此我向您表示我诚挚的谢意。通过这一阶段的努力，我的毕业论文《试论财务会计监管》终于完成了，这意味着大学生活即将结束。在大学阶段，我在学习上和思想上都受益非浅，这除了自身的努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。
同时，感谢所有任课老师和所有同学在这三年来给自己的指导和帮助，是他们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。正是由于他们，我才能在各方面取得显着的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下！
写作毕业论文是一次再系统学习的过程，毕业论文的完成，同样也意味着新的学习生活的开始。我将铭记我曾是一名莘莘学子，在今后的工作中把勤奋好学的优良传统发扬光大。
最后送上我最真诚的祝福和衷心的感谢，感谢各位专家的批评指导！
