摘要：本文对投资者保护与财务会计信息之间的影响关系进行了简单分析, 同时对当前我国投资者保护与财务会计信息披露存在的问题进行了探讨, 并在此基础上提出了一些强化投资者保护、提高财务会计信息质量的有效策略。
关键词：投资者保护; 财务会计; 信息质量;
随着金融市场的不断发展, 财务会计信息质量对于投资者投资决策与合法权益的影响变得越来越大, 而财务会计信息的质量问题也逐渐凸显了出来。因此, 如何提高财务会计信息质量, 为投资者权益提供更好的保护已经成为了当前资本市场发展所面临的一个重要问题。
一、投资者保护与财务会计信息质量间的关系
(一) 财务会计信息质量对投资者保护的影响
从实际作用来看, 财务会计信息本身就是投资者而服务的, 一方面, 财务会计信息能够将企业的真实会计信息全面的呈献给投资者, 从而满足投资者对于企业财务状况、经营状况以及固定资产状况等相关信息的需求, 并帮助投资者做出更加正确、科学的投资决策。而在另一方面, 财务会计信息对企业经济状况的真实呈现也能够有效限制或是杜绝很多来自于企业内部的投机行为, 这不仅能够保护企业利益, 保证企业的正常运营, 同时投资者的投资决策合理性得到保障的情况下, 整个市场环境会更加良好, 投资风险也会随之降低。因此, 财务会计信息质量直接关系着财务会计信息的真实性、全面性、明确性、有效性以及实用性, 实际上也就是要求其能够帮助投资者对企业的相关投资信息进行了解, 进而保证投资者保护的效果。此外, 财务会计信息质量的提升不仅能够保护投资者的财务权益, 同时还可以提高市场的透明度、减少信息的不对称性, 在市场透明度方面, 当投资市场的透明度较低时, 企业会计信息的披露往往不够充分, 而这也会直接导致很多中小投资者难以充分了解相关投资信息, 投资决策的正确性以及财务权益也很难保证, 这对于投资市场的发展是非常不利的, 而通过对财务会计信息质量的提高则可以有效避免这一点。而在信息对称性方面, 在投资者保护不受重视的情况下, 一旦信息披露途径被关闭, 资本成本会随之上身, 中小企业的利益也会受到损失, 而财务会计信息质量的提升则可能会对这些关闭的信息披露途径进行提到, 从而达到控制资本成本、弥补中小企业利益的效果。
(二) 投资者保护对财务会计信息质量的影响
投资者保护需要以国家相关法律制度为基础, 而不同投资者保护法律制度则会对财务会计信息的质量造成影响。例如在普通法系的国家中, 投资市场中的财务会计不对称性会比较大, 而在一些成文法系的国家中不仅不会出现这一现象, 财务会计信息的质量还会更为稳定, 这些对于财务会计信息作用发挥的影响都是比较大的。同时, 投资者权益的保护通常需要通过政府监督来实现, 但在不同地区, 政府监督力度有所不同, 而财务会计信息的质量同样会因此受到影响, 例如从企业方面来看, 很多企业为吸引更多的投资者, 会选择提供虚假的企业财务会计信息, 进而争取更多的融资, 面对这一现象, 当政府对投资者保护的监督力度较大时, 企业的融资行为会受到更多的限制, 虚假信息的情况也会大大减少, 而财务会计信息的质量也能够得到保证, 反之财务会计信息的质量就会下降。
二、我国投资者保护与财务会计信息披露存在的问题
(一) 财务会计信息问题
从目前来看, 虽然我国在企业财务会计信息的披露以及财务会计信息内容、质量等方面都有着明确的要求与规章制度, 但财务会计信息质量仍然难以得到充分保证, 而导致这一现状的原因则是多方面的。首先, 在法律支持与政府监督下, 企业财务会计信息虚假的现象已经得到了一定的约束, 但对于这类违法行为的惩处却相对较轻, 而相较于虚假财务会计信息所可能带来的不法利益, 相应的惩处更是显得有些微不足道, 这使得上市企业的提供虚假财务会计信息成本相对较低, 政府监督以及相关法律的约束力度自然也就大大降低。其次, 对于投资者来说, 投资市场是十分复杂的, 越早获得财务会计信息, 就能够对市场形势以及企业情况进行更好的把握, 从而使投资决策的合理性与正确性更高。然而在实际上, 目前我国政府监督与法律制度对于财务会计信息的及时性仍缺乏足够的重视, 而不及时的定期信息报告与临时信息披露显然无法让投资者应对瞬息万变的投资市场形式, 而企业则可以通过延迟披露信息或提前披露信息的手段来对股价进行把握与操控。此外, 由于当前我国尚未将行业的财务信息数据库建立起来, 因此企业在进行信息披露时往往也是缺乏参照的, 这使得企业披露的财务会计信息非常不规范, 具体的信息含量也存在着一定的差异, 这给投资者的信息对比与投资决策带来了很大的困难。
(二) 财务会计制度问题
对于财务会计人员来说, 会计制度不仅是其开展财务会计工作的重要指导依据, 同时也是对其工作行为强有力的约束, 在完善的会计制度下, 财务会计工作会变得更加规范, 而财务会计信息的质量自然也能够得到很好的保障。然而从目前来看, 当前我国的会计制度虽然实现了卓有成效的创新改革, 但在整体上仍然存在着一定的问题, 自然也就难以发挥出对财务会计工作的指导作用以及对财务会计人员工作行为的约束, 这些都在很大程度上影响了财务会计信息的质量, 并给投资者的投资决策带来了很大的阻碍。
(三) 投资机构管理问题
对于投资机构的管理一般是以内部管理为主, 因此投资机构必须要具有健全的内部管理机制, 才能够保证自身运营的稳定性, 并为财务会计信息质量提供有力保障, 而目前我国投资机构在内部管理机制上的问题则使得财务会计信息质量受到了很大的影响。首先, 从管理制度上来看, 很多投资机构对于内部工作人员的工作职责划分都比较模糊, 工作责任也并未得到具体落实, 投资决策的准确性受到了一定的影响。其次, 目前的投资机构内部人员结构不够合理, 管理人员过多, 各岗位工作人员并不稳定, 这些对于财务会计信息质量的影响都是十分关键的。
三、强化投资者保护与财务会计信息质量的有效策略
(一) 强化监督执法力度
财务会计信息的质量要求虽然比较多, 但其中最为重要的仍是信息的真实性, 因此, 想要提高财务会计信息质量, 就必须要从虚假财务会计信息问题入手, 对财务会计信息披露的监督工作进行进一步的完善。一方面, 政府部门需要强化监督力度, 对企业财务会计信息披露的时间、内容、形式等进行明确, 并将行业财务会计信息数据库建立起来, 使财务会计信息披露能够更加准确、全面、及时, 并确保其真实性与对比性。而在另一方面, 政府执法部门则需要加大对提供企业的违法行为的惩处力度, 提高企业提供虚假财务会计信息的成本, 进而实现对企业信息披露的有力约束。
(二) 完善会计制度与方法
对于企业来说, 财务会计信息的披露需要通过财务会计工作来实现, 而窥觊制度与方法则是财会人员开展财务会计工作、披露财务会计信息的基础条件与必要前提, 因此, 会计制度与会计方法的完善对于提高财务会计信息来说是十分必要的。针对我国当前的财务会计体系, 在总体上应以借鉴其他国家会计制度为总体策略, 并结合当前金融市场经济活动的实际需求, 对各项会计制度进行完善, 从而对财务会计体系的建设进行推动。
(三) 提高会计人员素质
作为财务会计工作以及财务会计信息披露的执行主体, 会计人员的素质对于财务会计信息质量同样有着较大的影响。为此, 企业必须要从技术与职业道德素养两方面对会计人员进行严格把关与培训教育, 从而实现会计队伍的有效建设。在技术管理方面, 要加强会计人才选聘工作中的会计证管理, 并将专业技术资格纳入到工作考核的内容中来, 从而确保会计人员的技术水平与业务能力。同时, 也要密切关注会计制度、会计方法的变化, 并及时组织会计人员进行学习培训。而在职业道德素养方面, 则要强调财务会计信息披露对于企业长期发展的重要意义, 并将企业利益与会计人员自身利益联系起来, 从而保证企业披露财务会计信息的质量。
(四) 加强投资机构管理
对于投资机构的管理同样需要从两方面入手, 首先, 要安排金融投资领域的专业人员对投资机构进行管理, 保证管理工作的合理性与专业性, 并设立明确的奖惩制度, 从而实现对管理人员的有效规范。其次, 则要从工作内容入手, 对工作人员的工作职责相关责任进行明确与落实, 同时将工作考核制度与奖惩机制、培训制度等联系起来, 充分激发工作人员的积极性, 并保证工作人员的业务能力, 从而为财务会计信息质量提供保障。
总而言之, 投资者保护与财务会计信息质量间存在非常密切的关系, 而面对当前投资者保护视域下的财务会计信息质量问题, 从会计制度、投资机构管理、会计人员等多方面对财务会计信息质量进行提升则是非常必要的。
参考文献
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