第4章 长白山国际度假区财务控制体系的改进措施
俗话说，“不以规矩，不能成方圆”.财务控制体系的健全与否、执行的好坏依赖于各项规章制度的健全与否。规章制度是我们工作的操作指引，是指导我们工作更加标准化和科学化的准绳，只有在各项规章制度建立并贯彻执行之后，才能实现财务管控职能。一个企业生存和发展壮大，虽然受企业领导的影响很大，但想要在激烈的竞争中立于不败之地，必须依靠一套符合企业实际的、完善的管理制度和流程，从人治管理转换到法制管理的过程中来，做到制度才是真正的老板。同样，财务内部控制要管控到位，必须要有完善、严格、健全、独特的规章制度。规范财务报告制度，财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件[14].建立内部稽核制度，重点审查企业的预决算情况，预算变更情况，各种财务活动、财务管理情况，各项资金及物资、人力、技术使用情况，发现、揭露并禁止企业的违法违规行为及企业财务工作和各部门经营工作中的舞弊行为，发现并改进工作中的不正确、不科学、不利于企业发展的经营管理现象，促进企业管理水平和经营效益的提高，促进企业内部经营管理等方面有序进行[15].
为了保证公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高各项经济活动的效率和效果[16],度假区财务控制体系需要不断的完善和加强，对新的经济业务进行梳理与规范，结合管理条线及企业管理实际，通过调整组织构架，针对存在的问题建立相应的制度和流程，以进一步提高度假区财务内部管理水平和工作效率，确保度假区各项经济业务能够快速、顺利的开展，以完成度假区各项经营指标和战略目标。
4.1 梳理财务管理构架
度假区内财务组织构架合理与否直接决定了度假区财务管理水平的高低，要想从根本上解决度假区财务控制存在的各种问题，必须从管理构架上进行梳理，明确各部门的职责范围，各施其职，相互配合且覆盖所有业务，不能出现管理漏洞。另外，度假区还需要不断的提高财务团队整体素质，加强财务人员团队建设，完善用人机制，以进一步提高度假区整体财务管理水平。
度假区仍然根据主要业务分为三大板块进行管理，三大板块财务部分工如下：
房地产开发公司财务部：负责统筹度假区整体财务管理工作；负责度假区内资金统一管理工作；负责度假区其他业态业务监督指导工作；负责度假区财务数据汇总、报表合并工作；负责房地产开发项目成本核算、度假地产的销售收入核算、税务管理、资产管理、项目开发融资管理等财务管理工作。
管理分公司财务部：负责度假区后续日常运营管理的财务核算，如高尔夫、滑雪场、商业管理等经营项目（酒店运营管理除外）以及度假区市场推广等财务管理业务；服从房地产开发财务部业务监督与指导工作；向房地产开发公司财务部报送财务报表，保证管理分公司财务数据的准确性。
酒店管理分公司财务部：负责度假区内酒店财务核算等财务管理业务；服从房地产开发财务部业务监督与指导工作；向房地产开发公司财务部报送财务报表，保证酒店分公司财务数据的准确性；财务部团队建设方面，调整财务人员结构，不片面追求高学历，优化人才招聘流程，减少人员流失，有效降低人工成本。加强企业经营管理和财务会计人员的培训，更新知识结构，壮大会计力量，提高专业判断能力和新会计准则的执行力[17].公司选聘人才时，要从多方面和多角度来进行评价和衡量其能力水平的高低，即可以保证人员的稳定性，还能有效的降低人工成本。比如，出纳可以根据其工作经历及实际操作能力、动手能力、协调处理事务的能力、工作态度及主动积极性作为选聘的主要标准，而非学历标准。其次，公司财务人员中绝大部分为外地员工，占比百分之九十多，员工离职率极高，公司应不断的优化人才结构，员工的招聘要逐步趋向本地化，本地化的优势不仅可以降低人工成本，还可以提高团队的稳定性，降低员工离职率，也有利于提高工作效率。再次，度假区内要统一财务人员的招聘、考核、任免、晋级、调薪等人事制度标准，避免人员的素质参差不齐及出现相互“抢人”现象发生，以实现财务人员的更优化配置。
4.2 制定货币资金内控制度
货币资金是以货币形态存在、企业所有资产中流动的资产，其无可替代的支付能力，它已成为保护企业资产安全的重要目标[18].由于货币资金的流动性和流通性最好，人们也最乐于接受，所以企业通常以加快资金回笼和延迟支付货款来提高货币资金的周转速度和使用效益，以实现货币资金使用效率最大化。
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须依靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅，因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用[19].企业货币资金的运转效率直接决定着企业的生死存亡，每个企业都需要根据自身的运营需要来合理调配资金。如何才能调配好企业的资金，如何才能使企业自如的应对市场的变化，避免企业因资金周转不灵而倒闭，这个问题一直是财务界学者们探索和思考的重大课题。企业生产经营是资金与商品不断转换的过程，是围绕着货币资金的流入-支出-流入循环周转的过程，货币资金是企业生存发展的经济命脉，企业必须要做好货币资金的统筹安排，对货币资金的筹集、投资和使用方面制定长远规划。企业应注重现金管理，首先制定合理的现金使用计划，保持现金收支平衡，保证日常经营现金的需要；其次，避免盲目投资，准确计算货币的时间价值，盘活闲置的现金，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益[20].
公司应确保货币资金安全，建立货币资金管理制度，进一步明确相关部门的职责，建立岗位责任制，明确各岗位的职责，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督[21].长白山度假区经营场所分散，在满足顾客便利的前提下，结合度假区内的地理位置建立固定收银网点，均匀分布于度假区内，各收银网点均可办理度假区内所有经营项目，即可以避免经营网点过多、资金分散、不利于资金集中管理的难题，又能减少收银人员数量，提高服务速度。同时，对于负责办理公司货币资金业务的人员须进行岗位培训合格后上岗，未经培训不得上岗，并定期强制轮岗。财务的各个关键岗位，应根据业务需要，定期进行换岗，特别是能接触到货币资金的人员，轮岗周期最长不得超过三年。
库存现金限额公司应结合经营业务需要进行设置，每个财务部的库存现金必须存放在保险柜中，而且保管好保险柜钥匙，不得泄露密码，保险柜关闭后应将密码号进行打乱，同时定期进行更换，以保证库存现金安全。公司须建立和健全现金日记账，逐笔登记现金的收入和支出，必须做到日清日结，账实相符。会计要及时做账，每日与出纳核对余额，避免出现账实不符现象，不得出现“小金库”.出纳人员必须按日清点库存现金，清点时须有一名会计人员在场监盘，保证账实相符，账实不符时，要由出纳人员写出书面说明原因做出相应处理。公司要建立现金清查制度，应对出纳人员经营的现金进行定期和不定期的清查。现金不得坐收坐支，原则上现金收入当天须缴存银行，当天未能存入银行的，须向财务负责人报告并说明原因。所有款项的支出必须经过审批完成后，出纳员方可办理支付手续，不允许事后审批。
现金支出一定要严格按照国家相关法律法规和公司的相关财务制度执行，不允许超现金支付范围支付款项，严禁非法套取现金。每日收到款项时，须当日存入银行，不得坐收坐支。收取的现金交财务部门或缴存入公司账户，不得存入个人账户。工资、奖金在实际发放时应直接支付到员工个人工资账户，不得存入他人账户。公司应建立“ 银行存款日记账”,反映各种银行存款的收入、支出和存款的结余情况。出纳员需每日登记银行日记账和现金日记账，做到日清日结，会计按日登记账，会计要定期与出纳员核对，确保账实相符。财务部门的银行账必须经常同银行对账单核对，月终必须填制银行存款调节表。对于未达账项，需逐笔查明。对清查的未达账项，编制银行存款余额调节表逐笔调节平衡。收取的款项应及时入账，并及时解交银行，不得坐收坐支，更不得私设“小金库”.出纳离开办公场所时应将现金及支票等票证存入保险柜，并加设密码。公司应建立现金盘点制度，定期对现金进行盘点，设置专人办理现金业务，办理大额现金提存时应安排车辆同行，并且要求两人以上。现金盘点是保证公司货币资金安全非常有效的方式和方法之一，必须严格执行，任何人不得以任何理由不参与盘点或拒绝盘点。盘点发现不符的，要及时查明原因并及时解决。公司应建立银行账号开立申请制度，新开立账户必须说明原因并报上级财务部门审批完成后方可开立，不得未经申请开立银行账户。撤销账户须报上一级财务部门批准。公司不得对外出租、出借账户，更不得对外转让公司账户。
月末结账前，会计要编制银行余额调节表，查找未达账项形成的原因，尽量杜绝企业未达账项的存在，对暂时确实无法确认相应款项的，应及时上报。对长期不用的银行账户上报上级财务部门审批进行注销。银行账号信息不得随便对外提供，要做好保密工作。会计在编制调节表的过程中，必须逐笔核对，对于当期未达账项，应逐笔注明原因，并标注截止报表时点账项是否已达。财务负责人签批银行存款余额调节表时，必须关注每笔未达账项，确认属于正常原因形成，否则必须及时查明处理。银行余额调节表编制完成后，由财务负责人审核无误后签字审批存档并上报上级财务部门备案。
4.3 制定资产内控制度与流程
4.3.1 固定资产内部控制制度
固定资产是企业生产经营过程中非常重要的资产之一，只有确保资产安全的前提下，提高固定资产的利用效率，才能增加企业的盈利能力。本制度所称固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在 2000 元以上的并在使用过程中保持原来物质形态的房产、建筑物、土地、电子通讯设备、机器设备、车辆、办公家具等。各种打印机、传真机、彩电、空调、冰箱、冰柜、照相机、收录机、刻录机等物品单价虽不足 2000 元，仍视同固定资产进行实物管理。
（1）固定资产管理职责进行明确划分如下：
财务部：财务部是固定资产明细账的管理部门，负责固定资产的账务处理工作，参与固定资产的验收事宜，负责卡片登记和对增减变动的固定资产进行处理，按月计提折旧。对公司人事行政部、信息部管理的固定资产实物和管理状况进行监管，每半年组织人事行政部、信息部共同对公司的固定资产进行实物盘点，确保公司固定资产账实相符，并设立一名兼职财产核算员，信息部：主要负责公司电子设备等固定资产的管理与维护，如计算机硬件、软件、系统服务器等设备进行统一购置、管理和维护，并建立资产使用台账，每项资产使用落实到人。定期参加实物盘点，保持使用台账与实物相符。
人事行政部：负责固定资产的实物管理，对各部门提报的固定资产使用需求及采购需求进行审核，对固定资产有库存的，可进行调拨，并及时上报财务部；对确需采购的，由人事行政部门统一进行采购，统一发放。公司公用的固定资产，由人事行政部统一管理，其他部门需要使用的，到人事行政部借用，并做好使用记录。人事行政部设专员负责资产的实物管理，一旦使用人、存放地等相关信息发生变化及时登记并抄送财务部，财务部对卡片进行变更。统一建立各部门和个人固定资产实物使用台账。每半年参加财务部、信息部共同组织的固定资产实物盘点，确保使用台账与实物相符。
（2）固定资产的日常管理
购置由申购部门提出申请报公司人事行政部（电子设备报公司信息部），人事行政部或信息部按优先内部调剂的原则，审核同意后填写“固定资产、低值易耗品申请表”,经财务部复核，报公司财务总监和总经理审批。新增的固定资产经公司总经理批准同意后，由公司人事行政部（电子设备由信息部）统一安排购置。
新购的固定资产由采购经办人填写验收交付单，与申购部门办理领用、验收交付手续。验收交付单一式三联，第一联人事行政部或信息部留存建台账。
第二联交资产领用部门保管。第三联会同发票及预算表附在报销单后面由采购经办人交财务部，财务部依此进行固定资产核算，登记固定资产总账、明细分类账、卡片账。固定资产由于使用人员和使用部门调整而发生变动的应办理相关转移手续，保持财产使用人和账、实物管理的一致性。
原固定资产使用人员调离公司的，应将本人使用的固定资产移交给人事行政部或信息部，办理资产移交手续，将所领用的固定资产实物，电子设备退回信息部，办公用品、车辆退回人事行政部。如部门需继续留用此资产经部门领导签字确认，报人事行政部、信息部审核，重新办理固定资产领用手续。移交单没有人事行政部、信息部、财务部的签字，人力资源部不得办理调出手续。
原固定资产使用人员在部门之间调动的，该固定资产原部门需留用的应经部门领导签字确认，报人事行政部、信息部审核，重新办理固定资产领用手续。该固定资产原部门不需用的，随使用人一同带入新部门的应填写“固定资产转移单”,经调出、调入部门领导签字确认。原固定资产使用人员在本部门内部调整的，部门内勤将原使用人与现使用人的调整情况报人事行政部、信息部备案，由财务部资产核算员更新使用人信息。固定资产在使用部门间转移的，由调出部门填写“固定资产调转单”报调出、调入部门领导审批，由人事行政部门审核是否符合配置要求，符合要求的，调入、调出部门办理实物交接，并抄送财务部。
固定资产应定期进行盘点。人事行政部、信息部会同财务部，年度中期和年度终了会对公司各部门的实物资产进行一次全面清查盘点，确保账账、账实相符。固定资产盘点发现缺失的，需查明原因并形成书面报告，人事行政部、财务部提出处理意见，并按审批权限上报审批，审批通过后，方可进行处理。
盘盈的固定资产要按照资产完全重置价值登记入账保管，盘亏的固定资产应及时办理核销手续。
固定资产修理要按照修理的性质进行预算管理，维修支出必须在预算范围内，不得超预算，修理费支出要按照审批权限进行支付，不得超权限支付。凡出售房产、土地、车辆、重大设备（50 万元以上）固定资产必须上报集团总部审批。其他固定资产需要进行处置时，由人事行政部提报处理方案，经财务部审核，上报公司总经办领导审批同意后方可进行处理。处理时需由人事行政部和财务部共同参与，处理价格要采取市场公允价格进行转让，不允许低价出售，使公司蒙受损失。对确实无转让价值的，由人事行政部和财务部共同对资产进行销毁，制作销毁记录，留存备查。财务部根据销毁清册进行账务处理，确保账账相符、账实相符。
4.3.2 存货财务管理制度
存货是企业的主要资产，是企业实物快速转变为货币资金的资产之一，为进一步加快资产周转速度，提高存货的周转效率，避免资产丢失、破损、过期，结合长白山度假区实际情况，依据相关法律法规，制定存货管理制度。本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品等。
公司应当建立存货业务的岗位责任制，岗位设置应做到不相容岗位相互分离、制约和监督。存货采购申请人与实际采购人相分离；存货采购人与验收人相分离、存货的付款申请人与实际付款人相分离；存货的账务处理与采购、保管、发出、使用、处置相分离；而且需要根据采购、使用、处置等不同额度设置不同的审批权限，限制审批权限高度集中，降低存货管理风险。
存货的存放应根据存货的类别、业务需要、使用频率等因素分设仓库，对存货在仓库之间的调动也需办理出入库手续；外购存货入库前需与财务部、人事行政部、资产使用部门同时对货物进行验收，检查入库存货的规格型号、数量、运输单、提货通知单等是否与合同相匹配；检查供应商资质证明、保修单、使用说明书、合格证等重要单据是否齐全；检查是否存在破损、变形、变质等无法正常使用的情形；对验收合格的存货及时填制验收单，验收人员共同签字确认并办理入库手续，对验收不合格的存货应拒收并及时通知供应商，不予以办理入库手续。
采购入库的存货验收合格后，保管部门登记明细账，财务部门及时进行账务处理，并定期与保管部门进行对账。货到发票未到的情况，财务部门按照合同价格或计划价格暂估入账、下月初再红字进行冲销；收到发票后，根据实际结算价格登记应付账款，同时冲销暂估入账的应付账款。存货的保管应设专人进行管理，对存货进行分门别类存入并编号，及时登记收入明细账，设立存货卡片，严禁不相关人员接触和代管存货。保管人应定期对存货进行盘点检查，确保存货安全，防止存货变质、丢失等情况的发生，保管部门应派人不定期进行抽查，防止保管人员出现舞弊行为。
建立财产清查控制制度[22],财务部门每季度组织一次存货盘点。财务部配合人事行政部编制存货盘点计划，组织财务人员、采购人员和仓库保管人员对存货进行一对一监督盘点，且盘点各方对盘点表上的盘点结果予以签字确认。对实盘数与账面数之间的差异，仓储部门应配合相关部门予以调查、核实，并限期内出具书面情况说明。财务部门根据盘点最终结果编制盘点报告，并将盘点计划、盘点原始表、盘点差异明细及盘点报告装订成册并存档。
存货发生损失的，应查明原因，并提出解决方案，根据解决方案形成相应的存货管理制度，尽量杜绝存货因丢失、淘汰、变质等原因形成的净损失。对于存货损失应建立相应的审批及奖罚制度，按相应的权限报批。
4.4 制定新业务财务管理制度及流程
长白山度假区为满足游客度假需要，增加了许多的娱乐项目，比如大型滑雪场、高尔夫球场、旅行社、洗衣房、游乐园、趣味动物园等新业态，这些新业态对于集团来讲完全是全新的业务，每一项业务又各具特色，财务管控重点及业务流程也各不相同，原有的规章制度又无法满足新业务的需求，必须建立新业务财务管理制度，以满足运营管理需要，提高财务控制水平，降低财务风险，现对几项已运营项目建立相应的财务管理制度。
4.4.1 滑雪场财务管理制度及流程
滑雪场经营的特点体现在季节性及客人集中、数量大，其财务管理重心是在收银管理及滑雪卡销售管理两大业务。窗口收银是滑雪场收入系统核心组成部分、是企业对外窗口。滑雪收入的特点是收银方式多样、现场结算方式多样、客人身份多样、合作形式多样、后期结算形式、价格多样、收款、结算集中，雪季长且无休息日，对人员素质要求高等。良好的管理制度、服务理念不仅对企业形象有重要影响，也是公司内部控制重要组成部分[23] .
（一）规范收银工作流程
（1）非团队客人收银流程
首先确认客人身份。客户到滑雪场后，到收银台办理消费卡开卡手续时，收银员首先应确认客人身份及是否自带雪具。客人身份包括散客和会员（持滑雪卡）、度假卡会员等类别。自带雪具是指客人自带全套雪具，自带雪具的客人无须租赁雪具，不用交纳雪具押金。对于散客，在客人确认滑雪项目及滑雪时间后，收银员确认客人身份和滑雪项目后，并根据客人是否租赁雪具，选择是否交纳雪具押金。对于滑雪卡会员，收银员应复核客人持卡种类，对于滑雪计次卡，复核卡内剩余次数；对于滑雪双年卡及滑雪会籍卡，复核客人是否为会员本人。滑雪卡会员在卡片有效期及有效次数内，不用交纳魔毯缆车费用，如需租赁雪具，只需交纳雪具租赁费及雪具押金。
其次收取款项。收银员根据客人身份、消费项目及雪具租赁情况，根据客人消费金额，收取押金或进行信用卡预授权。客户采用现金付款的，收银员应认真点清纸币数量与金额；采用信用卡付款的，收银员应检查卡片的真伪，收受范围有效性，确认无误后刷 POS 机，请客户在 POS 签单签字，收银员应核对信用卡签名与签单签名是否一致，确认无误后保留签单。对于度假卡消费，除需要事先确认度假卡余额以外，其他流程与信用卡一致。收银员确认无误，收款完毕后，打印一式两联押金小票，并请客人签字确认，将押金的客户联连同消费卡一起交付客户。客人持消费卡，可在滑雪场进行雪具租赁、聘请教练、娱雪消费等项目。消费卡卡内余额不足的，可在收银台充值点进行充值，充值仅采用现金充值形式。客人滑雪完毕后，如租赁了雪具器材等设备，先到雪具租赁柜台办理器材归还手续。柜台工作人员应检查雪具设备是否完好，确认无误后办理归还手续；若租赁器材有毁损，需要客人赔偿的，工作人员应鉴定毁损程度，确认客人应赔偿金额，并进行登记。归还雪具手续完毕时间一般为滑雪终止计时的时间。客人到收银台办理结账手续，收银员复核客人是否租赁雪具，雪具归还记录是否完整，是否需要客户赔偿，以及客人滑雪时长是否超时。
各项记录确认无误后，收银员进行结账处理，打印一式两联消费账单小票，请客人签字确认，同时收回押金小票及消费卡，办理剩余押金退款手续。客人需要开具发票的，凭消费小票到收银台开具。除旅行社团队滑雪卡及度假卡客户外，其他客人消费可开具发票。滑雪卡发票在销售时统一开具，单次滑雪不再开具发票；旅行社团队统一开具发票。
（2）团队客人收银流程
团队客人收银流程与散客一致，仅在消费价格与押金方面有所区别，团队客人与散客的主要区别体现在滑雪价格和押金分配上。旅行社团队根据公司政策可享受滑雪打包价，收银员根据旅行社接待单上注明的人数及单价进行费用勾选；其他多人团队价格根据公司销售政策进行选择。押金分配主要包括以下几类：
1）AA 制客人：办理单独结账，每人一张消费卡，不需要结账卡，押金为个人所有，任何人都单独结账，单独办理押金退款。相当于一次性办理多个个人消费。
2）家庭型客人：办理总账扣除，除每人一张消费卡以外，单独办理一张结账卡，押金为结账卡所有，其他人消费都从结账卡扣除费用，使用结账卡一次性结账。在各个消费卡未结账手续之前，结账卡不能办理结账退款手续。
3）团队型客人：可办理为总账扣除（具体同上）或者仅消费金额。仅消费金额是指客人消费卡中仅有指定消费的消费金额，没有押金。押金全部存在结账卡，领队持有结账卡。客人只能消费预订项目，如果要消费其他项目，需要自行充值，自行充值金额只有自己可以消费，剩余金额自行结账退还。结账卡最后结账退还办理时押金。
（3）建立收银工作稽核制度
建立单据、发票登记制度。为保证单据、发票的完整性，确保所有收入如实登记入账，所有使用的单据、发票须连续编号，同时做好单据的收发存登记，财务负责人应定期或不定期的检查单据登记及使用情况。同时与运营系统账单稽核。为保证消费账单的完整性，所有运营系统信息一经录入保存不可删除。
只有经授权人员审批后，方可修改该账单。账单修改信息会保留下来，以备检查。财务部设置专人负责每日稽核雪场各类产品销售情况，确认收银收款金额与运营系统记录是否一致。稽核账单折扣签免及挂账，审阅其手续是否完备。
财务部应定期向收银员就业务流程及收银管理制度进行培训。对于新入职收银员工，则必须经过岗前考试，考试合格后方可上岗。未参加过系统培训或培训不合格的收银员，不得上岗。收银主管每天至少对两名收银员工的收银工作进行抽查，并填制收银工作抽查登记表。合理安排收银员工作班次，加强收银员的工作轮岗。财务负责人应不定时的前往收银场所巡视收银工作开展状况，并调阅收银工作监控录像，查看是否存在异常情况，并对责任人进行相应调查。坚持财务人员依法实施会计监督的原则，不能履行责任的，调离会计岗位，涉及违法、违纪事件的，追究其纪律或刑事责任[24]
（二）规范滑雪卡售卡流程
滑雪卡在销售之前，滑雪卡的价格及销售政策应经过审批，不允许未经审批就对外销售，未经审批的产品财务部不给予收款并监督业务部门。销售政策包括产品定价、销售条件、价格折扣等具体信息。销售收取的款项，应及时缴存银行，不得坐支现金。除公司财务部指定人员以外，其他人员禁止接触销售款项。销售人员与客户接洽后，如果客户有购买滑雪卡的意向，可引导客户交纳定金或滑雪卡全款，并填制交款单，相关款项直接由客户交到财务人员或汇款至公司账户，禁止销售人员收款。财务部在确认滑雪卡销售款项到账后，复核滑雪卡销售是否符合公司销售政策，确认无误后将滑雪卡及发票交付客户。财务部按照滑雪卡销售及收款情况进行核算，同时登记滑雪卡销售台账。
4.4.2 高尔夫财务管理制度及流程
长白山度假区高尔夫经营周期较短，全年仅有 4 个多月的时间可以供客人打球，其特点正好与滑雪场相反，虽然存在很强的季节性，但客人数量少、价格高，其财务管理重心是在会籍卡销售、球会年费收入及打球收银管理。
（一）会籍销售管理
长白山高尔夫球会销售范围主要有以下几种类型：会籍销售、打球收入、商品销售等三种主要销售收入，其他还包括陪走费、教练费、高尔夫观光、果岭的诱惑等附属收入。
（1）交纳意向金。销售人员与客户接洽后，如果客户有购买会籍的意向，可引导客户交纳意向金，并填制交款单，相关款项直接由客户交到财务部，禁止销售人员收款。
（2）定金收取。销售人员在客户跟进的过程中，可根据公司销售政策规定引导客户交纳定金，填制交款单，并指导客户填写会籍申请表。财务部收到交款单及会籍申请表后，审核是否符合公司销售政策，确认无误后收取客户定金，开具收据，交给客户。
（3）合同签订。定金收取后，由销售人员负责客户签订会籍销售合同，并跟进剩余款项的催收。财务部负责督促销售人员催收，以保证会籍款项足额、及时入库。会籍销售款全部收取完毕后，会籍销售合同方可签章。
（4）开具发票。客户签订会籍销售合同并付清会籍费后，财务部收回已开具的收据，开具发票交付客户，会籍销售合同交付客户一份。
（5）记录销售。财务部按照合同内容及每次收款情况在用友 NC 系统进行核算，同时在运营系统内录入会籍销售信息。会籍销售收入按照会计准则规定进行处理。
（二）球会年费收入
（1）发出缴费通知。球场运作部每年 12 月之前，向球会会员发出次年年费缴款通知书，要求会员按照会籍销售合同约定的期限交纳年费。
（2）收取年费。财务部收到年费后，向会员开具发票，一次性确认收入，同时在运营系统内记录年费收取情况，运营部可在运营系统内查询会员年费交纳情况。
（3）催收年费。运作部负责催收应收未收的年费，财务部负责督促运作部催收。对于逾期未交费的会员，运营系统会做出相关记录，禁止其下场消费。
（三）球场打球
（1）客户预订。客户可通过电话预订下场打球，预订部接到客户电话预订后，在运营系统内登记客户预订信息，包括客户身份、下场人数、到场时间、下场球洞数等信息。
（2）前台登记。客户到场后，前台人员核实并在运营系统登记客户身份信息，对于会员，需要核对系统保留照片；对于持消费卡人员，核实其持卡情况。对于预订客户，前台复核其预订身份是否和登记信息一致，不一致的，按照实际身份登记。
（3）发放消费卡。客户到场后，球童负责迎接客户并帮其运送球包。球童拿到球包后，在球包上挂一个大球包牌，将小球包牌交客户。球包牌一式两个，编号一样。客户在前台登记时，将小球包牌交给前台，前台人员在录入客户信息时录入球包牌号。前台登记完毕后，将小球包牌交给收银，收银确认登记客户信息后，收下小球包牌，将消费卡交付客户。但对于未携带球杆下场的客户，需要交押金办理租赁球杆手续，收银员方可交付消费卡。
（4）身份变更。若确实发现客户身份登记错误的，可在前台进行身份变更手续，但需要前台经理授权才能进行。更改客户身份后，如果已经有消费项目，则运营系统自动根据新的身份更新消费项目的价格。对于身份变更，运营系统会记录相关日志，以备检查。
（5）出发台管理。出发台人员根据客户预订及到场时间，以及球场实际打球情况，在运营系统内安排客户下场时间、消费项目，分配球车球僮，打印出发单，交客户签字确认。
（6）消费结账。客户在球场消费结束后，持消费卡在收银台结账。收银员通过运营系统打印出客户的消费账单，经客户确认无误后签字。客户可采用现金、银联卡、消费卡、度假卡、代金券等方式支付账单。账单一式三联，第一联财务留存，第二联客户留存，第三联前台留存。对于由于客户身份和结算方式的不同，账单也会有不同的价格或折扣，收银员需要认真复核客户身份和选择实际结算方式。
（7）发票开具。对于使用现金、银联卡结账的客户，收银员收款完毕后可开具发票交付客户；对于其他结账方式，若销售时事先开过发票的，消费时不再开具发票。
（8）客户离场。客户结账后，收银员收回消费卡，并交给客户小球包牌。球童核对小球包牌与大球包牌无误后，将球包送至客户处，并收回球包牌。
4.4.3 旅行社财务管理制度及流程
国民经济的快速发展以及人们生活方式的改变，加上国家促进消费、拉动内需政策的出台，促进了我国旅游行业的飞速发展。旅游业，是指凭借旅游资源和设施，专门或者主要从事招揽、接待游客，为其提供交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱等六个环节的综合性行业，旅游业务主要由三部分构成：旅游业、交通客运业和以饭店为代表的住宿业[25].长白山度假区旅行社于 2012 年年底组建成立，主要承接度假区内酒店、滑雪场、高尔夫、大剧院及其他业态的业务，为各业态招揽客人。度假区为了打造品牌影响力以及短时间内招揽客人，通过发行度假优惠卡、发放代金券、给予旅行团及与其他各地旅行社合作返佣等方式增大客流量。每一种促销手段均需设定相应的财务管控制度与流程来规避财务风险。
（一）规范储值卡及代金券管理规范
储值卡是指根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款或扣划次数的预付款式借记卡，包括滑雪场滑雪计次卡、旅行社度假卡等；代金券是指提前售出的可以作为度假区内各经营场所消费凭据的消费券，包括各类门票、住宿、餐饮及组合消费的票券。储值卡及代金券视同现金管理，具体管理办法类同货币资金管理规范。营销中心、旅行社等业务部门负责制订产品卡的销售价格、消费项目及规则等运营规则，财务部负责审核产品卡方案的盈利及结算操作可行性，并制订结算规则，并由业务部门统一报批。业务部门根据业务需要提出代金券印制申请，财务部复核后印制代金券，信息部负责各类卡的制作；人事行政部、信息部、业务部门与财务部负责对度假产品的数量及质量进行验收，由财务部保管；销售部门根据销售需求提出发放申请，财务部核对收款及业务需求情况进行充值及票券盖章等操作，信息部负责会员卡、储蓄卡的激活操作，业务部门负责现场类代金券的发放及签收记录工作；其中充值、空白卡保管、激活的操作必须由不同的人操作；财务部负责产品卡的台账记录、核算及对账结算，业务部门负责销售及应收应付款的销售台账记录，并定期与财务对账。度假卡销售须经过相应的审批，并严格按照审批价格进行销售，销售款由财务部人员收取，非财务人员禁止接触销售款项。每张卡片销售款项只可开具一张发票，开票金额须与收款金额一致；用度假卡消费时，不再另行开具发票。通过财务充值的卡片方可激活，卡片充值时须确认钱款已到指定账户。
（二）规范团费收入制度及流程
销售部门在接到客人预订后，制作《接待委托书》提交财务部进行审核，财务部复核业务部门提供的《接待委托书》订单消费明细，复核消费项目价格是否与客人身份相符，复核《利润测算单》利润率是否符合公司销售政策，确认无误后收款，将收据或发票交付客户；如有订单低于成本价格销售，需经公司领导联合审批同意（原则上所有订单均不得低于成本价销售）。区分散客与团队类型，散客是指预订房间数低于 5 间（不含）的销售收入，团队是指预订房间超过 5 间（含）以上的旅游团队、会议团队销售收入。散客消费前须全额收取团费款；大型团队应签订旅游合同，并支付预付款不低于合同总额的 80%,单团决算完毕后，余款应在规定时间内全部付清；挂账团队须审核该团队的信用额度是否在额度范围内。消费结算时，核对结算项目与收款时预订单消费项目是否一致，款项多退少补；
（三）规范旅行社发票管理制度
旅行社接待量大，客户类型种类繁多，为了规范销售与开具发票行为，有效控制和防范税务风险，结合旅行社业务实际情况，制定相应制度。开具发票名称确定。公对公转账客户，发票开具名称为对公转账公司名称；个人转账客户，原则开具名称为汇款人（即个人）名称。如果该个人接受其他旅行社授权委托，须提供经财务部认可的授权文件后方可开具授权单位公司名称。未提交授权文件的，或提供的授权文件不符合财务制度要求的，发票名头不得开具授权委托公司的名称，以防止个人骗取公司发票，扰乱税收秩序。一个公司可授权 1-5 人，但同一人不能接受多家公司委托；支付宝账户转账为公司时，参照公对公转账方式执行；转账客户为个人的，在订单上明确标注开票名称的，可按订单标注名称开具发票，否则，只能按支付宝支付人个人名称进行开具发票；当客户采用现金方式支付时，按客户提供的名称开具。同一笔业务只能开具一个公司名称，不得开具多个公司名称。
开具发票时，发票金额要与实际交易金额相一致，不允许虚开或少开发票金额；对于已开票，对方申请退款的，要求退回原发票，再根据实际消费额度开具发票。以度假卡消费的，在购买度假卡时已开具发票，消费时一律不再给予开具发票。
