一、煤炭企业内部控制于财务管理的重要性
煤炭行业是我国国民经济发展的基础性产业,也是我国具有优势资源的行业。这是由我国煤炭储量及国民经济发展阶段决定的。因此,煤炭企业在我国国民经济发展中占有相当重要的意义。
近年来,各地通过规范行业发展,企业重组等模式,在一定程度实现了煤炭企业的规范化与做大做强。煤炭企业要实现做大的基础上进一步做强,实现黑色能源产业的可持续发展,基于完善的内部控制,完善财务管理,是其重要的前提条件。内部控制是指企业为确保资产安全完整,会计记录真实有效的重要手段。而财务管理除了资金管理、会计核算外,实现强有力的内部控制,是实现财务管理作为企业管理核心价值的重要手段。从内部控制的五要素,即内部控制环境、风险评价、内部控制活动、信息交流与反馈、内部监督等五个方面的内容来着手,结合煤炭企业当前存在的问题,改善内部控制并强化财务管理是我国目前煤炭企业实现进一步发展的当务之急。
二、煤炭企业内部控制于财务管理的缺陷分析
(一)内部控制评价与生产经营管理改进脱节
内部控制其本质是企业管理行为。定期对内部控制设计及执行情况是保证内部控制有效、可操作,实现其设计目的根本性手段。而当前,一些煤炭企业往往疏于对于内部控制的重视,或者重设计轻执行,无人过问内部控制的效果到底如何。或者简单地理解为内部控制就是做好资产管理,或者是不相容制度,对于内部控制于企业财务管理水平提升、授权管理等方面的效果怎样完全没有考查,更没有能够即时兑现的考核评价手段。可想而知,如果不将内部控制与企业的生产、经营、管理联系起来,而仅仅是为了满足企业“管理的需要”或者是完成“制度建设的需要”,在执行与评价上走过场,或者进行了评价不严格进行考核与改进,这样的内部控制其实就是形同虚设的。如果企业内部控制中不包括安全生产,或者没有严格按安全生产条款进行作业,从而出现生产事故也就不足为奇了。
(二)缺乏统一权威的内部控制评价体系
煤炭企业作为国民经济举足轻重的行业,其生产管理、财务指标一般都具有一个行业内的平均水平,作为企业生产管理或业绩评价的标准。同样,对于内部控制这样一个财务管理的关键工具,理应建立一套基本适用的评价标准及评价体系。建立符合煤炭行业特点的煤炭企业内部控制评价体系,科学地评价内部控制制度设计的合理性和内部控制制度实践运行的有效性,是现阶段我国煤炭企业内部控制评价亟待解决的重要课题。
(三)煤炭企业内部控制水平距建立有竞争力的现代企业制度还存在差距
煤炭企业与其他生产型行业相比,内部控制与内部控制评价本身也不够完备。在国民经济发展中,由于历史原因,资源行业的管理体制、管理科学化水平方面都远不如行政事业单位、制造型企业,与世界领先企业相比更是差距甚大。在此基础上建立起来的内部控制,很难对构建完善科学的财务管理体系起到基础性作用。
譬如,由于内部控制的失效,使企业对于资产的管理并不准确,因此,财务管理对于资产的利用率、周转率就不能很好地衡量,也就不能准确地支撑资产采购决策,降低了财务管理的效率与效果。
三、煤炭企业基于内部控制做好财务管理的着力点
(一)提升内部控制与生产经营的关联度
首先,要明确内部控制作为企业生产管理手段。摒弃只将内部控制作为一般性流程管理、签批的思路,将内部控制思想深入到生产管理的每个岗位。其次,要明确内部控制的关键点,把握内部控制对于煤炭企业风险点的控制性作用。例如,由于煤炭企业是重资产行业,对于资产的购置、处置必须要有内部控制的参与。又如,煤炭企业的安全生产问题不容小视,故而在内部控制中必须强化对于安全生产各环节的审批、签署及不相容职务相分离制度。
(二)完善内部控制评价体系
内部控制不但要考虑设计,更要考虑其执行,并且还要考虑在企业财务管理乃至整个企业管理中的重要作用。因此,设计合理的内部控制评价体系是验证内部控制设计、实施合理、有效的重要手段。因此,一是要考虑内部控制的针对性,结合企业管理需要达到的效果,设定内部控制实施后期望达到的目标。二是要考虑内部控制实施的闭环性,即反馈控制效果,必须有相应的考核制度加以约束。
(三)按现代企业制度与市场经济的要求完善内部控制
煤炭企业要从建立现代企业制度的高度来重视内部控制工作。要根据业内领先水平、标杆企业来建立符合自身的内部控制设计标准,并充分考虑到企业的现实情况与发展目标。对于上市公司而言,要根据相关制度的要求,定期开展内部控制审计,并向社会公布。
四、结论
在未来很长一段时间内,煤炭仍将是我国的主要能源产品,仍将是我国能源工业和社会经济发展的基础产业。要实现基础性产业的换代升级,实现其价值提升而不仅仅是完成简单的资源出卖,就要通过资产的保值增值,会计信息的真实、完整,推进企业财务管理整体水平的提升,以实现相关者的利益最大化。而这些手段实现都离不开强有力的内部控制,即完善控制环境,做好控制活动,防范与规避各类风险,做好信息传递与内部监督,通过加强企业的内部控制这一最基础性的工作,来保证煤炭企业的生存和发展。
【参考文献】
［1］郝素利,丁日佳.基于社会责任的煤炭企业内部控制环境体系框架设计［J］.中国矿业,2011(02)
［2］李莉.论企业内部控制的风险管理机制［J］.企业经济,2012(03)
