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【题目】有色金属进出口企业的税务管理探究
【第一章】有色金属贸易公司的税务筹划研究绪论
【第二章】税收筹划相关理论
【第三章】Z进出口公司税务管理现状与存在的问题
【4.1 - 4.3】Z进出口公司税收筹划方案设计步骤
【4.4】Z进出口公司税收筹划设计方案
【第五章】税收筹划方案实施的保障措施和发展思路
【结论/参考文献】有色金属进出口公司税收问题研究结论与参考文献
第 4 章 有色金属进出口 Z 公司税收筹划方案设计
4.1 设计原则。
我国企业对税收筹划工作越来越重视，随着我国税收环境逐渐改善和纳税人纳税意识的增强，税收筹划工作被我国企业管理者和专业税务代理机构所青睐。
有色金属进出口 Z 公司要顺应国家政策和制度的潮流，在国家许可的范围内理性经营，实施开展税收筹划时，有必要遵循以下几个原则。
（1）最优化效益原则：公司必须追求效益，有了效益才有生存的基础。如果公司在税收筹划过程中，存在多种选择方案，按照一般的常理，当然选择税负最低的方案。但是，在实际操作中，税负最低的方案不一定是最优的方案。税负的减少不一定就能够使整体的收益率最高。所以，要优先选取总体收益率最大的方案。
（2）人才优先原则：税收筹划工作是否成功的一个关键因素就是高层次的税收筹划团队，这就需要优秀人才的支撑。优秀的人才队伍能够高效的对国家的各项税务方面的法律、法规、政策文件进行精准地解读和运用。通过使用高素质人才，使公司能够齐心协力、团结合作，使税收筹划工作更好地发挥作用。
（3）合法性原则：合法性原则是进行税收筹划最基本的原则，要求公司熟悉国家、地方和税务机关制定各种法律、法规，在任何情况下都必须遵循，在合法的基础上进行税收筹划。
（4）宏观原则：公司的税收筹划是一个需要长期规划的工作，从长远角度出发，要结合国家政策发展变化趋势，结合本行业的实际情况开展研究。密切关注相关领域的税收政策变化、新政策的出台，根据变化趋势，研究政策变化对公司的影响，争取在政策利用上占得先机。
（5）微观原则：税收筹划人员要密切关注相关领域的税收政策变化和新政策，对颁布的税收政策，要第一时间把握机会，果断采取相应对策。把应该获得的税收优惠政策拿到手，享受到位。同时，还需要研究税法变化，分析利弊，开展筹划工作。
4.2 税收筹划主要实施阶段与技术。
根据税收筹划的实施过程，主要可分为投融资活动、经营管理和分配活动三个阶段。
第一个阶段是投融资活动阶段，投融资活动是实现企业战略目标的最重要一个环节，其目的是为了实现企业的价值最大化，筹资成本将直接影响到企业的经营成本。由于我国企业的债务利息支出为税前列支项目，因此债务融资具有避税功效。而一般的股息分红是需要在税后进行利润分配，不能减免所得税的税额。
按照有效税收筹划的观点认为，税收筹划应在企业制定全局策略和规划时事先预设，先整体后局部的原则。在投融资阶段，要从国家"十三五"规划的长远发展角度考虑问题，要在国家优先支持和发展的领域进行投融资，充分利用国家宏观调控政策、节能减排、环境保护的政策导向，利用国家高新技术开发区、经济自由贸易区、资源回收重复利用等国家减免税收优惠政策，为投资企业开办和经营筹划出宽松的、良好的税收优惠环境，为企业进一步发展创造条件。
第二个阶段是经营管理阶段，在市场经济条件下，企业在生产经营管理时主要是根据利润最大化的目标进行决策的。由于税收比例会影响到商品的市场定价，而商品价格又是影响商品销量的最重要因素。因此，在经营管理阶段开展税收筹划对企业产品的市场占有率和盈利水平都影响较大。开展经营管理阶段的税收筹划，首先必须充分利用集团公司基地平台，降低税收开支。充分利用经济自贸区的政策，将原材料进口和生产制成品出口，两头都在国外的业务单列，申报为进出口加工业务，争取减免税政策。争取政府的节电技术、环境保护、技术改造等财政专项补助资金，减轻企业的压力和负担。要根据国家的宏观调控政策对企业的产品进行适当的调整，使公司的产品满足国内外市场的需求，提升公司产品的竞争力和企业的盈利能力。
第三个阶段是分配活动阶段。分配活动在平衡各利益相关方的基础上，企业根据签订的契约，需要重点考虑公司、股东和职工作为核心利益相关者的利益，利润主要在公司、股东和职工之间进行分配。分配活动与税收关系密切，通过合理的税收筹划制定的分配制度，有利于调动公司、股东和职工各方的积极性，增强企业凝聚力，创造企业价值。
以职工薪酬的税收筹划为例，我国企业职工的薪资、奖金和补助等适用个人所得税率，个人所得税率按月计算，实行的是累进制税率，个人所得税率从 5%到 45%的税率不等，我国企业的奖金大部分采用的发放年终奖的形式进行的。如果把奖金集中在年底发放，由于边际税率的存在，就有可能大幅度的提高个人所得税全年平均税率。如果将年底发放的年终奖平摊到 12 个月均匀开支，那么就会大幅度的降低个人所得税平均税率。
另外，对于股东的股利也可以进行税收筹划。作为企业投资股东，是公司最重要的核心利益相关者，公司必须在一定的时间段内，在考虑企业能够正常运营发展的基础上，对股东投资通过发放股利的形式进行回报。例如，公司在进行股利分配时，可以分为现金股利、实物股利、公司债股利和股票股利等。采用现金股利分配方式，是把公司的盈余以现金形式分配给股东，股东自己去交纳相关所得税费。如果从股东的角度来看，如果股利不用现金分配，可以避免股东缴纳个人所得税，盈余可以进行再投资。虽然股东没有获得现金分红，却可以使得公司现金更加充裕，投资经营的活动空间进一步加大，如果大多数股东对公司有较好的盈利预期，就可以通过股票价格上涨获利，而股票获利比现金股利的税率低得多。对于公司来说，既可以获得一份免息的投资，节约了筹资费用，对公司的生产经营非常有利。具体的税收筹划的技术手段包括免税技术、减税技术、税率差异技术、分离技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术八种。
4.3 Z 进出口公司税收筹划方案设计步骤。
有色金属企业 Z 进出口公司在设计税收筹划方案时可以分为四步：第一，了解需求，有针对性地开展税收筹划准备工作。筹划人员要在充分了解有色金属企业 Z 进出口公司筹划需求和公司筹划目的，使税收筹划工作有针对性的展开，以便于设计符合需求的方案。第二，分析、研判，规划税收筹划方案。在着手进行税收筹划之前，应该对企业相关的情况进行分析和研究，理清之后，发现问题，根据需求，有针对性的规划出新的方案。第三，拟定税收筹划方案。税收筹划方案的设计是税收筹划的核心，在信息充分可靠的基础上，尽可能的有针对性地设计方案，考虑每个部门、每一项工作的具体要求，拟定税收筹划方案，呈报决策者。第四，确定并实施筹划方案，在实施过程中反馈、调整。在确定税收筹划方案时，要召开会议，征求意见的范围要全面，尽可能涵盖整个业务流程，吸收各方的意见和建议。当然，在方案实施后，要及时进行评估，发现问题需要及时监督反馈，再按需求，经过一定的流程，审批、调整。Z 进出口公司税收筹划方案设计步骤。
