本文主要分析了小企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题。大家在相关论文写作时，可以参考这篇题目为“小微企业所得税纳税筹划现状与途径”的纳税筹划论文。
原标题：所得税纳税筹划在小企业的应用
摘要：目前小企业已达到全部企业的 99%,工产总产值占比 60% 以上，已成为我国的生产经济支柱，但普遍存在体制不健全，管理水平不高，浪费严重、竞争力弱等现象。这就要求企业通过各种途径降低成本。近年来所得税纳税筹划来成为企业关注的热点问题之一，可以为企业减轻税负，增加税后利润，这对提高小企业的竞争力有十分重要的意义。本文主要分析了小企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题。
关键词：纳税筹划；所得税；小企业
一、纳税筹划的概念
纳税筹划就是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，从纳税人自身特点出发，在不违反税法的前提下，在企业的生产经营活动发生前所进行的前期安排。
（一）有助于提高纳税人自觉纳税的意识
纳税筹划是在纳税人自觉纳税的前提下开展的，是纳税人在纳税义务发生前，对有关经济活动或预先进行合理的规划与设计，属于合法行为。它从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为。
（二）有助于纳税人实现利润最大化
纳税人通过分析，进行合理的纳税筹划，充分利用税法及相关的法律法规中提供的各项税收优惠政策，能够最大限度的减少企业的所得税税款，增加企业税后利润。
（三）有助于提升企业的竞争力
通过所得税纳税筹划，能使企业实现资金使用效率、成本降低，利润实现等方面达到最优效果，为小企业发展提供了充分保障和动力，使得小企业能够在激烈的竞争中立于不败，从而实现企业的长期稳步发展。
二、我国小企业所得税纳税筹划现状
由于小企业人员的素质、经营理念、生存环境等各方面因素的制约，使中小企业在所得税纳税筹划方面存在诸多问题。主要表现在以下方面：
（一） 所得税纳税筹划与偷逃税、避税混淆
很多企业认为所得税纳税筹划与避税、偷税、逃税本质一致，混淆了这几种行为的概念。纳税筹划在法律法规范围内减少企业税负，其实质就是将国家给予企业的优惠效应最大化、选择合法的会计处理达到减税的目的，纳税筹划是一种事先行为。而逃税和偷税都是违法行为，而避税则是利用税法上的漏洞，通过巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为，偷逃税、避税都是在经济活动产生过程或产生后，企业的处理纳税项的一种方法或手段，属于事中、事后行为。
（二）强调降低税负忽视筹划成本
所得税纳税筹划方案的制定、实施往往需要付出一定的筹划成本。主要包括设计成本、机会成本、管理成本和风险成本。多数企业在进行所得税筹划时只考虑如何减少所得税，而忽视因筹划所需增加的成本，从而企业所得税降低、企业利润也在下降。因此选择筹划方案时，应充分评估方案的可行性，选择成本最低、税负最低的方案。
三、小企业所得税纳税筹划的途径
小企业应该结合自身特点提高对所得税纳税筹划重要性的认识，在考虑所得税纳税筹划成本的条件与前提下，依照相关法律制度与政策，通过以下手段进行所得税纳税筹划。
（一）设立分公司还是子公司
《所得税法》是以法人为单位进行征税，只有具有法人资格的企业才是所得税征收主体，当企业发展到一定规模后，需下设分支机构时，就应该引入所得税纳税筹划的概念，选择分支机构的性质，即子公司还是分公司，子公司是独立法人，设立子公司时，母子公司的利润不能合并交税，而分公司不具法人资格，其产生利润需并入母公司一并交纳所得税，当母公司与分公司一方赢利、一方亏损时，合并纳税就会降低公司的税负，因此公司在设立分支机构时，从所得税纳税筹划出发，综合评估，确定分支机构的性质。
