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健民集团企业应收账款管理的不足和应对措施

来源:中国集体经济 作者:苏进进,杨倩
发布于:2021-03-08 共3658字

  摘    要: 近年来,随着我国市场经济的大力推进,使得企业竞争日渐激烈,信用销售在企业间日趋流行。这种形式虽然在一定程度上提高了企业市场份额、增强了竞争能力,但也有弊端,会导致企业资金回笼速度慢,甚至出现坏账。因此,企业应该重视应收账款的监督和管理。文章以健民集团为案例,深入剖析其应收账款管理存在的问题,并提出优化建议,以供同行业公司相互学习借鉴。

  关键词: 应收账款; 应收账款管理; 信用管理;

  一、健民集团公司应收账款现状

  健民集团公司应收账款呈现先升后降的趋势,2015年健民集团应收账款在营业收入中占比为15.07%,而2017年这一数字上升为18.25%,这说明了健民集团存在高成本和回款难的风险,公司的资金运营受到了限制。健民集团的应收账款规模增加,使公司用来运营的资金减少,存在着资金链断裂的风险。与此同时,从健民集团应收账款周转率和周转天数来看,可以发现公司的收款间隔过长,应收账款回转过慢,公司需要为此承担更大的资金风险。再来看公司的客户销售收入比重,发现公司的客户高度集中,一旦这些客户出现资金问题,公司的运转必将受到影响。

  二、健民集团公司应收账款质量分析

  (一)应收账款规模情况

  健民集团公司应收账款的波动趋势是先升后降。2014~2017年应收账款总体持续增长,2017年比2014年增加了18164.7万元,但2018年出现了下降,原因是公司的应收账款数额持续升高,风险逐渐变大。同时,主营业务收入从2014年的183219.13万元上升到2017年的271150.28万元,说明该公司可能实施了比较可取的销售方案。
 

健民集团企业应收账款管理的不足和应对措施
 

  (二)应收账款指标分析

  1. 应收账款占资金之比

  近5年来应收账款与流动资产的比例高于20%的警戒线,从2014~2017年该比例不断升高,大量的流动资金不能马上变现,造成公司资金短缺。总的来说,前期公司能够使用的资金变少,账款回收变难。对于2018年,公司尽力清收账款,应收账款账龄缩短,回收效果理想,导致比例减少。

  在对于仁和与云南白药应收账款所占资金的比例变化来说,三者之中健民集团所占比例最高,表示该公司存在应收账款较多,资金的使用效率低,特别在2017年达到28.35%,可能在2016年市场环境的影响下,造成产品销售不理想,巨额资产以存货的形式保留。

  2. 应收账款占主营业收入之比

  2014~2017年公司应收账款不断增加,而同期营业收入增长幅度较明显,尤其在2015~2016年下滑了20%,说明近年来公司销售业务增长缓慢,为了增加营业额,采用了更广泛的信用体系。而对2016~2017年应收账款占主营业务收入的比重较高并接近20%,表明公司由于经营赊销业务产生的账款清收情况不太乐观。

  相比之下,健民集团公司应收账款占主营业收入比例高于仁和与云南白药,尤其是仁和的数倍,说明公司的盈利能力差,反观,另外两家公司对于盈利有较好的把控,也进一步表明健民集团形成的应收账款质量和管理水平逐年下降,回收成本及相应风险也逐年增加。

  3. 应收账款周转率、周转天数分析

  对公司2014~2018年的应收账款周转率和周转天数的分析,2015年是公司应收账款周转率最高的一年,表明收账比较迅速,提高了资金流动性。但是公司5年应收账款周转天数呈现波动趋势,表现出不稳定性,且周转速度滞缓,增大了企业的运营危机。

  云南白药应收账款周转率最高,该公司应收账款周转速度快,且营运资金充足。近5年来健民集团应收账款周转天数高于其他两家公司,而周转率较低,说明公司应收账款变现周期较长,账款回收难度大,会增加产生坏账的概率。

  (三)应收账款账龄分析

  健民集团公司近5年应收账款账龄总体变动不大。分析2016年和2017年的1~2年账龄期间相比高出约5%,说明公司在这个区间出现坏账的可能性增大。从大体上来观察,对于回收账款,公司的收账操作并不成功,账单的逾期较为严重,也导致了公司的其他投入,严重影响了公司利益。因此,对那些逾期时间较长的账单,应当加大催收力度,公司也应该提前做好承担损失的准备。

  三、健民集团公司应收账款管理存在的问题

  (一)信用政策不健全

  在应收账款管理上,公司并没有设立一个独立的信用管理部门,而是由审计部来负责,并没有起到所应有的作用。

  健民集团公司规定,财务部门必须根据应收账款的回收情况,对销售人员进行业务考核,而销售业绩带来的佣金往往远高于回收应收账款的代价,因此,与回收应收账款相比,销售员会更加重视如何增长销售收入。公司对于应收账款的信用管理缺乏有效的管理制度和管理体系。对客户的信用发放过于宽松,而应收账款的审批过于松懈,这无疑增加了应收账款管理的难度。

  (二)缺乏对应收账款内部控制的有效监督

  对应收账款内部控制的良好监督,可以减少健民集团公司应收账款造成的坏账损失,促进公司的经营管理。健民集团的组织结构中有一个审计部门,但是该部门主要是对相关财务指标和财务状况进行审计和监督,未对应收账款的内部控制进行检查,这使应收账款的内部控制处于一种不受监管的状态。健民集团公司缺乏专业人员对应收账款的内部控制进行监督,无法全面分析应收账款产生的原因。

  (三)应收账款风险动态监测不强

  动态跟踪在公司应收账款管理中发挥着重要作用,表示公司收回货款的可能性大小。由于健民集团缺少完善的监控制度,无法实时监控应收账款,仅仅是由审计部门负责,力度较弱。在公司的实际运营中,审计部在一定程度上既没有表现出对监控的作用,更不能制约各部门在应收账款管理中的不合理行为,所以缺乏对逾期的应收账款的监测,导致公司无法实时掌握客户的资金状况,不能及时对客户的一些突发情况作出应急措施来减小风险。

  (四)应收账款催收缺乏激励机制

  如果公司的销售部门对于产生的应收账款没有进行及时追踪和调查,更没有进行相应的回收催促工作,那么公司应收账款的质量将受到大幅度影响,并滞缓资金流动。究其原因所在,公司内部对于应收账款还没有制定相应的激励惩罚机制,也就是公司内的销售部门依旧还维持着旧的销售思想,只想着公司的销售订单而不注重赊销款项的动态追踪。可见,健民集团公司需加大回收款项的力度,对于账龄不一的赊销款项,运用对应的方法去解决,必要时通过法律手段。

  四、健民集团公司应收账款管理应对措施

  (一)优化信用管理体系

  健民集团公司应该建立单独的信用管理部门,避免其他部门介入。如果由销售部管理信用,大多偏向业绩而忽视了控制风险,从而损害公司利益。而让财务部门来进行治理,将因过于严格对销售业绩造成一定的威胁。信用管理部门的建立,使得销售部只关注数量、不重视风险的情况得到控制。

  信用部门和销售部彼此关联,互为不容。在当今时代,销售人员以扩大销量为目标,而信用管理部门对客户资信状况进行审核,以考虑赊销款项的安全性为目标,因此,他们之间可以互相牵制。

  (二)强化对应收账款内部控制的监督

  企业所有的职能部门都应参与应收账款的内部控制。首先,健民集团公司必须拥有独立的监督体系,让不同的工作岗位相互分离、制约和监督,从而顺利实施企业制定的应收账款的政策。其次,严格把控应收账款的相关流程,即对事前、事中、事后的事项进行逐步管理。最后,公司应建立保障应收账款的制度,确保应收账款能够按时足额收回。

  (三)加强应收账款的动态监测

  健民集团公司销售人员在确认销售合同签订后,在所有应收账款收回之前,应持续跟踪客户的信用状况,不断收集赊账客户还款期内的数据,以便实时掌握企业的资金能力。在销售合同有效期内,健民集团公司的销售专员应加强与客户的沟通,对特殊情况做出反应并采取补救措施。信用管理人员应该在掌握客户的财务状况的同时,向银行查询客户的还款情况,加强与信用记录良好客户的沟通,与他们保持良好的合作关系,并结合客户的现实情况,对其应收账款采取宽松的催收政策。此外,及时通知付款可以减少应收账款成为坏账或呆账的可能性。

  (四)建立完善的应收账款催收激励机制

  为了保障公司可以及时地回收应收账款,必须明确各部门之间的分工以及如何规范催收的手段。首先,公司的财务部门应该定期对销售部门反馈来的信息进行整理查账,对快要到期和逾期的账款提交到信用管理部门,交由其处理。其次,信息管理部门根据这些信息对客户进行信用风险评估,分析逾期账款出现的原因,安排相应的催收措施。最后,审计部采取信用管理部门制定的催收计划对应收账款进行回收。

  健民集团公司大多通过销售人员以电话方式联系客户,进行催收账款,或是当面洽谈业务时进行催收。但是,这种收账方式成效甚微,并不能保证账款催收的有效性,公司可以引入利息机制,或采用法律手段来进行催收。

  参考文献

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作者单位:南阳理工学院
原文出处:苏进进,杨倩.健民集团公司应收账款管理问题研究[J].中国集体经济,2021(07):158-159.
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