保险学论文第六篇：我国社保基金精算相关理论探讨
摘要：社保基金的财务可持续性与精算平衡开始有了理论和实践方面的探究。社保基金的精算理论能够合理为参与人与发行人的合法权益有效衡量,并能够对社会、经济和人口等方面有一定的影响。社保基金的精算制度的建立和完善具有十分重要的社会意义。本文主要从社保基金精算理论基础、社保基金精算模型中的人口结构模型、社保基金财务精算平衡模型分析以及社保基金隐形债务的精算评估四方面进行详细探讨分析。
关键词：社保基金;财务可持续性;精算平衡;
社保基金的财务可持续性与精算平衡开始有了理论和实践方面的探究。社保基金的精算理论能够合理为参与人与发行人的合法权益有效衡量,并能够对社会、经济和人口等方面有一定的影响。社保基金的精算制度的建立和完善具有十分重要的社会意义。多年来,国内外学者致力于该方面的研究,尤其是在社保基金缺口的测算方面。然而,对于发现,现有的研究总是多于定性研究和现状测算分析,忽略了技术方法的探究,也忽略了精算分析,因此所得出的结论缺乏基础数据的支持,可信度比较低。党的十八届三中全会确定了社会保险制度改革的系列重大理论,其中包括“坚持精算平衡原则”。由此,国内开始重视将精算分析引入社保基金系统中,国内外学者也开始关注于社保基金精算管理系统的建设。周渭兵(2004)很早就提出社会保险的性质决定了精算技术在其中的重要地位。社保精算制度是将社会保险同商业保险一样,在运营过程中引入精算技术和财务分析,并结合人口、经济、社会等相关学科的知识,评估社保基金运营过程中存在的风险状况、损失规律、成本、债务水平、长短期财务状况和偿付能力,以保证整个社会保险制度能够稳定运行的数量分析方法。
一、社保基金精算相关的理论
建立社保基金精算系统是以寿险精算原理为理论基础,即以人的身体和寿命为保险标的的保险,在人们的生命周期内,一直面临生、老、病、死等风险,需要通过保险得到经济安全保障。为了在较长时期内平衡缴费水平,寿险通常签订的是长期合同。因此,在寿险精算中,需要考虑资金的投资收益,那么利息理论便成为寿险精算的基础。寿险所承保的年老、死亡和伤残的发生概率,是通过构建生存模型和多减因模型来研究和表述的,因而寿命函数和生命表理论是寿险精算的基础,也是社保基金精算的理论基础。
(一)利息理论
社保基金的有效运用,尤其是在投资领域方面,需要一定的理论基础。利息理论考虑了资金周转使用的时间越长,实现的价值增值就越大。在构建社保基金精算平衡时需要考虑资金的现值结构,那么需要在考虑一定通货膨胀水平上,设定一定的投资收益率。那么就考虑利息的基本函数,其中包括累积函数、单利和复利、现值和贴现率、利息力;另外需要考虑年金问题,其中包括年金现值和终值、永续年金、变额年金等。
(二)生命表理论
寿命函数和生命表理论是寿险精算的精算建模基础,用来衡量某个年龄对应的生存和死亡状况;是研究人口死亡规律的有力工具,它用表格的形式简单清楚地表述了相同岁数的死亡的全过程。保险公司通过构建经验生命表对保险产品定价、准备金评估以及偿付能力评估。生命表的主要函数有,生存人数、死亡人数、死亡率、人年数、累积总的剩余寿命、平均余命;另外,对于寿命函数中有生存分布,包括生存函数、剩余寿命的分布函数、整值平均余命与中值余命等。生命表又包括选择生命表和终极生命表。
(三)多减因表
在寿险精算分析中,总是以一批固定的人群为研究对象,分析该类人群由于外界因素的影响逐渐递减的过程,并总结这些减少的规律,这是构建社保基金财务可持续性与精算平衡的基础。研究各种因素使一批社保基金参与人陆续减少构成的规律是保险精算的基础;另外,对于寿险的长期合同来说,引起合同中止的原因有死亡和退保等。研究同一批人受两个或两个以上减因影响陆续减少的数学模型就是多减因模型。与生命表一样,多减因模型通常用多减因表的形式表示。与生命表死亡力类似,在多减因下也有减因力,减因力与减因概率的一个重要差别是各减因力之间相互独立,而各减因概率之间却相互依赖。联合单减因表的各个减因都可以依各自独立的死亡力构成单减因表,把由多减因表的各个减因构成的单减因表称为联合单减因表,它是单独考虑各个减因时生成的生命表。
二、社保基金精算模型中的人口结构模型
在社保基金精算模型的构建过程中,其中人口结构是一个关键的影响因素。人口结构主要从两方面即人口老龄化程度和劳动力抚养比对社会养老保险产生影响。目前,我国人口老龄化呈现严重的趋势,人口老龄化的严重使得老年抚养比增大,也就是说在人口结构中,老年人所占比例较大,这样会使得对老年人的养老负担增加,从而加重在职职工的养老负担,这一点也是社保基金精算分析的一个重要方面。从人口学角度研究社会养老保险不仅需要对未来人口总数进行预测,还应对未来人口结构变动状态进行预测,即得到未来历年的分年龄组人口数。这是一般统计学预测方法所不能解决的,必须根据人口数学原理来建立模型和寻找测算方法,而这正是将精算理论引进社保基金中的关键因素。关于未来人口的预测和参保人口预测是构建社保基金财务平衡和精算技术的基础和前提,那么对于人口结构模型的建立主要的影响因素有人口的出生、死亡和迁移。归纳起来,养老保险精算评估的精算假设可以分为人口假设和经济假设两类。人口假设包括育龄妇女总和生育率、标准化死亡率、未来出生时的预期寿命、迁移率或迁移人数等。在进行预测时,精算假设通常取高、中、低三种;从国际经验看,养老保险的长期精算评估通常是每年或每2-3年进行一次,在评估时,需要根据实际情况的变动及时调整精算假设。
三、社保基金财务精算平衡模型分析
确保社保基金平衡是加强社会养老保险基金管理的关键,也是精算管理系统在社保基金财务平衡分析中关键目标。由于影响社会养老保险平衡的因素十分复杂,特别是中长期的基金平衡存在很多不确定性,因此考虑从精算的角度对社保基金财务平衡性问题进行分析,以对其未来的不确定性进行定量分析。研究养老保险基金在收入支出之间的数量上的平衡关系的中心内容就是研究未来人口状态变动所决定的缴费率、替代率和退休年龄之间的变动关系,因此,研究该方面的数据基础就是预测未来人口的死亡分布结构和死亡率状况。不同的年龄结构需要相应的调整缴费率、替代率及退休年龄。但是,缴费率、替代率和退休年龄的确定也受到诸多因素的影响,必须进行深入的分析才能确定;可以在研究过程中做敏感性分析来进一步确定。另外,在老龄化日趋严重的当下,采用何种筹资模式对确保社保基金的财务可持续性及精算平衡极为重要。社保基金存在现收现付制、积分积累制和完全积累制等模式,这些模式的优缺点,而何种模式更适合我国实际情况,需要通过引进精算原理预测人口未来死亡率为数据基础分别对各种模式下的社保基金平衡进行精算分析和比较。精算评估也是非常重要的一步,采用一些指标反映被评估对象的财务状况,这些指标在分析计划的偿付能力、待遇水平、覆盖范围等方面具有重要的作用。
四、社保基金隐形债务的精算评估
我国对社保制度实施改革至今,一直存在着统筹层次过低、退休年龄过早、历史债务数额和职责不清、个人账户空账、养老基金偿付能力不足等问题,尽管经过几十年的改革,养老保险的统筹层次也在逐渐转变。个人账户也正在进行做实的试点,但由于转轨引起的历史债务并没有解决,加上不容地区养老保险悬殊的差距,对于社保基金隐形债务的精算评估和测算有一定的需要。现在对社保基金的隐形债务在很多地方考虑的是分省市分层次来测算。社保基金隐形债务(IPD)是指整个社会养老保险参加者的精算负债的未来累积值。关于隐形债务的定义,指的是养老保险制度向已退休和尚未退休人员做出的未来养老金承诺给付所对应的债务。所谓“隐形”的债务,主要是因为这些债务是未来需要偿付的,现在的这个时候还不知道,所以要计算隐形债务时需要测算影响因素。这主要与参保人口的未来期望寿命有关,并与人口结构也有关。这就需要在假设下,利用精算技术测算得到的总负债估计值;另一方面,这种负债是一种无形的承诺,没有有形的实体与之对应,如果债务以国家债券或其他借款形式等显性方式存在,这种债务就成了显性债务。我国于1997年8月颁布了基本养老保险的统一方案,提出要建立实账积累的个人账户。新建立的统账结合制度将老人、中人和新人区别对待,制度实施的原则是老人老办法,新人新办法、中人过渡性办法。可以说,对人口结构和基金平衡进行测算的目的是为了分析未来社会养老保险的发展趋势,而对养老金隐形债务的测算是研究和解决养老金的一些不平衡测算的问题。隐形债务的绝对水平与各地区的参保人口规模、人口结构、工资水平有密切联系,债务额绝对值大小不一定说明该地区养老负担重,养老负担可以用隐性债务占各地国内生产总值的比例来衡量。到期债务是各年需要支付给已退休“中人”和“老人”的养老金总额,是衡量为偿还过去制度承诺的待遇,也就是逐年偿还过去制度的债务,需要测算年度支出的数额。
社会保险精算管理系统是精算管理原理在社会保险领域的应用,其主要要素包括明确社会保险的风险问题,为设定目标建立精算解决方案,建立精算评估模型,并根据当下经济情景、社会制度选择合适的模型,建立评估所需要的经验数据,并对模型参数作出假设,建立精算报告制度,分析评估结果和提出精算建议等。根据确定的精算假设和方法以及社会保险制度的修订情况,对制度未来收入、支出、结余等作出预测,根据财务预测的结果,给出对收支调整的建议。例如,如果制度未来财务将出现严重的支付缺口,这一缺口又很难通过国家财政补贴填补,就应该考虑提高未来的缴费或者降低待遇水平以实现收支的平衡。
美国社会保障署每年都从精算的角度对其年度财务报告进行审查,主要内容包括:
(1)社会保障信托基金财务状况和精算状况的技术和方法是否符合精算业的要求;
(2)所有财务报告中的假设和由此引起的精算估计是否合理,是否真正适合于评价社会保障信托基金的财务和精算状况。由此可见,在发达国家,精算已成为社会保障领域中必不可少的管理工具。
国外社会保障精算发展的另一个显著特点是,越来越多的精算师开始从传统的商业保险领域进入社会保障领域。精算师的主要工作就是综合运用统计、数学、会计、投资、法律等方面的知识,对各种风险因素进行预测、评估和管理。在社会保障领域中,精算师一般要首先调查和收集有关参保人数、死亡率等资料,然后根据所要预测的目标构建相关的模型,最后在一定的政策和原则的基础上进行精算,对社会保障风险进行评价,进而为政府决策提供参考依据。
总之,当前国外关于社会保障精算的研究主要集中在社会保障风险的预测和管理、社会保障基金的运营管理等方面,而且随着更多的具有从业资格的精算师进人社会保障领域,社会保障精算正朝着规范化、精确化的方向发展。
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