第三章 加强审计人员职业道德教育的对策
为了保证国家审计事业健康持续发展，必须在审计机关和院校开展审计职业道德建设。同时还应把此项工作进行系统和持续的开展。可以从外部和内部两个方面对审计职业道德建设进行加强。完善职业道德的教育工作和检查监督机制，从外部力量上进一步约束从业人员的职业道德，提升其自身的素质，增强审计人员的自律性。
第一节 建立和完善审计人员的职业道德制度
利用外部力量来制约职业道德，加强教育和管理监督，主要有以下几个方面的建立工作。
一、完善审计职业道德规范体系
在审计内部准则中，职业道德规范是最高层次的重要成分，它具有法定约束力，这是国际通用惯例。因此，在我国的内部审计准则中，内部审计人员职业道德规范被列入其中。这充分的说明，我国很重视内部从业人员在职业方面的道德标准。审计工作在内部开展的时候，审计规范是相关审计机关和人员应当遵照执行的。在内部审计职业规范中，审计的规范是具有一定的强制性的，包括审计职业上的道德和审计的法律法规。审计的法律法规对于审计的从业人员的工作内容具有约束力，而审计职业道德素养则能提出审计人员以怎样的精神状态和风貌去工作。在审计工作中，对审计人员的最低的标准就是遵循审计的法律法规，审计从业人员的职业素养则对审计从业人员形成了更高的要求。
二、完善审计法律法规监督制度
对相关法规和制度进行完善与健全，把相关的监督机制建立起来，在审计工作中，要坚决依法从严进行。为使审计工作能够客观公正和顺利的进行，设计制定出良好且运行有效的制度是最关键所在。国家的各个级别的审计机构一定要对审计部门内部的自我约束以及审计工作持续发展与稳定性实施重点推动，从而进一步提高的工作水平。审计工作者要提高对自我职业道德的要求，建立自我约束机制。在不断完善审计工作中，审计人员要保障审计工作能够顺利开展。在工作中，要坚持有法可依，严格执法，对违纪违法的行为追究到底的原则，充分提升审计工作的威慑力度。为此，审计部门要完善法律法规的建设，以确保审计工作具有威慑力和一定的独立性质，使得各级审计部门和企业都充分认识到法律的约束力以及法律强大的执行力，违犯法律必定严惩，这样社会才能更加健康的发展。
三、加强法律和制度对审计进行监督的约束力
对审计人员的职业道德建设进行强化，包括岗位轮换和目标考核制度，以及执法责任制度和培训学习制度，及廉政制度建设等各项制度。利用完善的制度对审计人员进行规范及约束，可以更好的保护被审计单位及国家利益。对制度的严格执行能够防止审计人员利用工作之便牟取私利从而能避免被审计单位或国家利益受到损害，进而保障审计监督工作的客观性、独立性，保证审计工作的顺利进行。制度的执行对审计人员在执行审计工作过程中能自觉认真地遵守职业道德将起到促进作用。审计机构在执行监督这一职责的同时也会受到社会以及被审计单位的监督，其中行政机构、司法机关等机构监督审计人员在审计工作中的执法情况，从而能及时纠正和处理对审计职业道德行为违反的人员。完善的监督机制使审计人员能自觉地保持良好的职业道德、对规范审计人员自身行为起到促进作用。完整的监督机制的运行还有利于树立审计工作这一职业公众形象，使社会及被审计者支持、配合并认同审计工作，从而保障各项审计任务的顺利完成。
从外部对审计进行监督和从内部进行自我约束同时作用，从而完善和加强管理。这两个方面的监督形成了一个完善的监督体系，旨在进一步加强审计从业人员在从业过程中的道德素养。第一是把内部约束机制建立起来，包括岗位轮换和末位淘汰制，以及目标考核制度和执法责任制度，还有培训学习制度和廉政等多种约束制度。有了这些内部的制度约束，审计行业从业人员可以得到行为方面的约束，能够降低审计从业人员利用职权收受贿赂、弄虚作假等事情的几率，降低国家和相关企业因此承受损失，约束相关高层管理人员能够自觉按照职业道德做事；第二是利用外部的约束来进一步完善管理监督机制。审计机构主要是监督被审计单位良好的运作，审计机构在进行监督的同时，社会和被审单位对其工作也进行同样的监督，审计从业人员在监督过程中是否秉公执法，相关的司法机构和行政机构都拥有监督的权利。除此之外，对于审计从业人员的不遵守法律法规的行为应该及时纠正和审查。这样的体制可以促进审计从业人员的职业道德意识，自觉践行职业道德，在全社会树立良好的形象，保证各项工作的圆满完成。
如审计人员的执法情况，行政和司法等机构对其具有监督权等等。同时，应及时地纠正和处理审计人员职业道德建设的违反行为。通过外部监督的方式，对审计人员随时自觉地保持一种较高的职业道德风范将起到促使作用，从而把良好的职业形象树立起来，使各项审计任务的顺利完成得到保障。
四、奖优罚劣、建立健全审计激励机制
应把一套工作质量复核评价制度和配套的激励机制制定出来，从而对审计人员的业务水平进行考核，使审计人员的工作热情得到激发。把一种良性竞争的环境创造出来，奖优罚劣，做到人尽其才，奖励严格遵守审计职业道德行为规范的审计人员，及时批评违反审计职业道德行为规范的审计人员，依法依规坚决处理情节严重者。
在审计部门内部，对自评和互评及职工测评活动要做定期开展，重奖那些有德有为者，及时调换无德无能者。把审计情况跟踪复核制度建立起来，审计组审计出重大违规违纪以及给企业造成巨大经济损失的事实，而没有如实反映汇报给企业领导的，一旦发现，将对审计组所有成员进行相应的经济和行政处罚；审计人员在审计过程中违反国家有关法律和法规，没有查出或没有进行审计记录，一旦上级审计部门或社会审计机构进行复审时发现，并对此进行罚款的，相应的责任要由审计人员承担。建立和完善这些制度，将有助于有效提高审计人员的政治和经济以及历史责任感，对审计人员积极主动开展工作将起到促进作用。
第二节 加强审计从业人员在从业过程中的道德教育
对于从事审计行业的人员来说，由于受到社会大环境的影响，以及工作中对于岗位职业道德教育的忽视，审计从业人员的职业道德观念逐渐淡化，这就需要我们必须保证道德教育的随时跟进，保证审计人员的职业道德观念始终保持在一个良好的水平阶段。
我们必须根据实际情况对审计人员进行职业道德教育。
一、细化审计人员职业道德教育内容
（一）审计职业道德观念的教育
对审计人员进行从业道德的教育主要就是要求其爱岗敬业、努力工作。爱岗敬业即要求审计人员能够热爱并且对于工作保持忠诚的态度；努力工作则要求审计人员认真完成工作，不玩忽职守。努力工作以爱岗敬业为基础，同时又是其具体表现。审计人员不爱岗敬业就不能努力工作，就不可能有好的业绩。审计人员要想在工作岗位上做出优异成绩，只有把热爱和忠诚本职工作贯穿于每一项具体审计活动之中。因此，在对审计人员进行审计道德教育时，要致力于激发审计从业人员对于工作的忠诚态度和热情，培养其不计较得失和大无畏的精神，从而为我国的审计事业而努力。
（二）审计职业道德规范教育
审计机关职业道德教育的必要内容就是对审计人员进行知法和懂法，以及遵守法律和维护尊严方面的教育。审计从业人员必须带着职业的道德去工作，同时也必须遵纪守法，依法并且严格执法。然而，目前一部分审计从业人员在执法时漏水，且还有的执法时的能力和水平偏低，这对审计执法的力度在不同程度上起到了制约作用。因此，在职业道德教育的内容中，非常有必要加强对审计人员进行法制教育，进一步提高审计从业人员的守法意识是最重要的部分，要使其深入的认识到审计法律是科学的且严厉的，所有的审计从业人员都要意识到国家尊严是通过审计法的尊严来表现的，渎职就是政府的损失。所以为了审计事业的发展，就必须使审计人员懂法，在审计工作中，做到依法审计和严肃执法。
（三）审计职业中的道德警示教育
实事求的原则是客观、公正，廉洁奉公及保守秘密，谦虚谨慎、平等待人的审计原则。另外，审计机关的职业道德教育的内容还包括社会公德和家庭美德和等。只有坚持在审计系统中进行持续的职业道德教育，才能在审计人员中从充发挥职业道德的警示教育作用。
二、优化审计职业道德教育方法
要使思想教育得到进一步的加强，把内部审计人员的职业道德素质提高上来，应采取四方面的措施，通过加强其思想道德教育，使内部人员的职业道德素质得到提高，加强对法规、法律的理解认知。
第一，要大力的发挥出党员先锋的模范作用，运用法制教育以及审计案例进行教育，加强职业道德规范。使党员的模范作用得到更好的发挥，增强内部审计人员的自身法纪意识。建立起好的作风，在工作中将这些精神落到实处。
第二，对审计人员进行业务培训，使其职业道德得到提升。让审计人员的知识储备得以不断更新，大力支持审计人员对外语、技术及计算机的学习，掌握经营管理、法律、工程技术等先进知识，学习和掌握最新的审计方法和技能。培养一批具有多方面知识及多样知识结构的审计人才，能够适应现代审计需要，成为能够尽快和国际审计专家接轨的多面手。
第三，加强学习经济法律和法规、国家政策等相关规定，更好的理解和认识相关政策，并熟练运用。内部审计的人员应该对涉及到内部审计工作的诸多法律法规进行准确领悟，从而依法审计打下良好的基础。
第四，加强培养与提高业务能力。因为审计的类型不同，审计工作的方法和重点也不同。为了尽快适应审计工作，要求经验丰富的审计人员要展现好的带头作用，让经验多的审计人员带领提升整个审计队伍的素质。经验不足的审计人员要踏踏实实的工作，向经验丰富的前辈虚心求教，让自己认识、解决问题的能力得以成长。
三、强化岗位培训和后续教育
把审计工作的岗位培训和后续教育做好进一步的强化工作，审计工作的内容涉及的范围很广，为了使审计工作能更好的完成，要求审计人员必须具备综合分析能力和口头及书面表达能力，以及计算机应用能力和政策法规，还有审计查账技能和宏观经济管理知识等这些必备的素质，因此进行岗位培训和后续教育是非常有必要的。仅仅有相关的审计理论知识是远远不能胜任审计工作的。为了进行岗位培训和后续教育，各个企业要采取列计划，把必要的条件进行合理的安排的措施。 如创造条件和采取组织审计人员外出学习先进经验以及实地锻炼等方式，把审计人员的思维和视野进行拓宽，从而使专业知识和审计技能以及后续教育共同发展，对审计人员参加各种途径的学习要予以充分的鼓励，把综合能力提高上来，使单一知识结构得到彻底的改变。
第三节 加强审计职业道德院校教育
院校教育是审计职业道德的基础，他们负责未来审计工作的重担，承担着第一层次的启蒙教育任务，未来审计工作的质量与公信力直接受他们是否具备应有的职业道德的影响。
一、提高审计职业道德认识
审计职业道德教育从学校教育开始，必须在学校里对学生开展这类课程的学习，从更高的位置来认识审计工作道德要求的重要性。只有在审计院校中把审计职业道德认识提高，才能有利于我们开展职业道德教育工作的顺利进行。在院校中将道德水准以及法制观念培养出来，提高学生的审计职业道德品质，从而使他们在未来的审计工作中，遵循审计职业道德规范，这样做在还未开始工作时就将教育工作落到实处，使得未来审计工作人员自身就能够树立起勤奋敬业意识和职业规范意识，以及乐业意识和敬业意识等各种职业道德观念。这是加强职业道德教育的基础任务。
二、树立正确的价值观念
院校中，对学生进行道德观念的教育主要是为了使其树立正确的三观，世界观、人生观和价值观、人生进步的精神支柱和动力就是具备理想的信念。因此，审计院校进行职业道德教育的核心就是坚持马克思列宁主义和毛泽东的思想和邓小平的相关理论，时刻将为经济建设服务和为人民服务作为行为准则，把学生对于职业道德意识提高上来，树立正确的三观。从而使学生能够在未来的工作生活中，正确面对社会主义市场经济的大潮和在改革开放的新时期中完成自我成长，提高拒绝腐败的意识，树立正确的人生航标。
三、明确职业道德教育方向
加大审计行业的新兴人才的扶持力度，整体上提高审计队伍核心力量，保障学生能够正确应对未来工作生活中种种问题。对新兴人才要从以下几个方向来培养：一、保证审计工作在根本上与共产主义的伟大理想和社会主义的伟大思路相结合，与全体人民思想保持一致，对岗位工作坚守坚持，拥有该工作具备的相关道德要求。二、将审计工作的素质要求与社会主义的道德要求相协调，提升整体的道德水平，用社会主义的水准要求自己，将社会主义素质贯穿到审计工作中。三、做好专业知识的掌握和应用，在充分学习基础知识的同时，要对相关的法律规定进行学习和了解，达到熟练运用的地步。四、遵守党规定的纪律和国家的法律的层面以及具体法律规范，做到在未来审计工作中时，坚持严格遵守法律规定，在这个要求下进行工作。
第四节 提升审计人员自身职业道德素养
一、不断净化审计人员的执业环境
审计人员生活在社会大环境中，同时也在审计领域工作，这是不言而喻的，因此，在社会大环境里，社会中不良因素将不可避免地对审计人员的工作和职业道德产生干扰。良好的审计职业道德不可能在一个公共意识低下、以自我为中心及淡化道德意识的社会环境下产生。净化环境，审计职业界的努力固然重要，但也要依托于社会上方方面面的变革，特别应该和法律及各个行业的职业道德达到同步发展，才能把审计职业道德建设好。
审计工作的诚信与准确，国家的利益和企业以及个人的发展，都与审计职业道德建设分不开，因此说，必须重视审计人员的职业道德情况。在我们社会主义精神、物质文明的建设中，审计职业道德的作用是无法忽视的，只要审计人员对审计人员职业道德行为规范能够进行自觉遵守，审计工作才会有秩序，整个社会的审计工作才会被社会各界所认可，处于良性循环状态。
对审计人员的文化环境思想决定行为应进行不断的改善，加强政治学习是使审计人员的政治思想素质得到进一步提高的最为重要的途径，学习党的路线和方针以及政策，把坚定的政治立场把握住，具备坚决对法律尊严进行维护，对审计监督作用进行不断加强的理念，坚持做到在审计工作中要依法办事，公正客观的作出意见。
二、加强审计人员的自律性，提高自身修养
要强化审计人员自律的意识，提高他们自身的修养，在他们工作时，需对自我严格要求，进行自我控制和约束，将审计职业道德规范充分的自觉地融入到个人的言行中，这就是审计的自律。一名具备高素质的审计人员，可以通过道德的力量对自身行为进行监督，对自身工作严加管理。审计人员要注重对道德品质的培养和提高，使自身有良好的道德和崇高的思想品质。假如每一位审计人员都能以熟练的技术和客观公正，以及实事求是和依法审计，能够严格自律、坚持职业原则以及道德操守，为人诚实信守以较高的审计业务水平开展审计工作，那么审计工作就会取得事半功倍的效果，而且还能受到社会和民众的肯定，审计的“免疫系统”的功能才能得到充分的发挥，审计人员才无愧于经济卫士的称号。审计人员应凭借自身的良好工作作风、自律性和优良的职业道德将审计机关的清正廉洁和执法严明以及客观公正的良好形象在社会上树立起来。
从整体上提升审计队伍素质，加强对审计工作的质量控制建设及提高审计工作人员自身素质需抓好以下三方面的建设：
首先，把好聘人质量关。在人才选用上，对有专业技能，能胜任工作岗位的人员进行选拔、聘用。能够熟练运用审计工作中涉及到的专业知识，具有从事审计工作的职业能力，具有良好的职业道德素养是从事审计工作的前提条件。
其次，要时刻把好知识更新关。审计人员的知识储备要得到不断更新，以适应工作需要。要定对审计人员组织相关培训及专业知识讲座，使审计工作者及时掌握新的审计方法和技能。例如，采取外出学习和开展地方各个部门之间的法律培训和审计技术交流等方式。培养一批能够适应现代审计工作的需要，并能快速与国际审计工作接轨的审计专家及具有多方面知识结构、知识储备的复合型审计人才。从而为中国的审计走向世界奠定良好的基础。
再次，把好职业道德教育关。职业道德教育能融入审计人员的自律行为之中，但同时随时监督和教育也是很必要的，要对审计人员树立与市场经济相适应的道德观念和价值观念进行适时的引导，充分的有机结合起教育引导和尊重关心，把以人为本的思想放在首位，在审计工作过程中，使审计人员能自觉遵守职业道德，充分实现自己的人生价值。
三、培养审计人员与时俱进，灵活善变的思想意识
随着社会经济全球化的快速发展，审计人员的思想也应跟上时代的潮流，具备灵活善变的思想意识。审计人员的思维观念要与时代同步，只有具备灵活多变的思维方式，在实际工作中才能够应对出现的各种新的情况，从而使审计工作充分发挥好经济监督的职能。
四、培养审计人员坚持原则、实事求是的工作作风
审计工作的宗旨是坚持原则的进行依法审计，做到客观公正和实事求是的出事审计报告。如果对这一宗旨进行了违背，审计结果将会不具有合法性和真实性，审计工作在社会上的公信度就会丧失。如果审计工作没有坚持原则和实事求是的进行，就很难把在审计工作中，发现的关键部门或个人出现的问题如实的反映出来。从而使国家的财经纪律得不到严肃的维护。
五、培养审计人员廉洁奉公、大公无私的胸怀
审计人员在执法过程中，只有具备廉洁奉公和大公无私的胸怀，才能抵抗各种腐蚀，理直气壮的面对各种挑战，对来自被审部门的各种压力才能够顶住，敢说真话和实话，对出现的问题才能敢于披露。形成公生明和廉生威的良好风气。对审计人员的形象和威信的树立，廉洁奉公起着关键的作用。
