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【题目】电商环境下海尔公司审计风险问题探究
【绪论 第一章】电子商务及审计风险概述
【第二章】海尔公司电商模式下审计风险现状及问题
【第三章】海尔公司审计风险产生及成因
【第四章】海尔公司电子商务审计风险的防范
【结语/参考文献】如何防范海尔电商审计风险结语与参考文献
3 海尔公司电子商务环境下审计风险产生及成因
3.1 环境风险及其成因
3.1.1 营运环境不足
现如今电商环境将企业与消费者紧密联系在了一起，企业不但能够直接为消费者提供货物商品，甚至能够为消费者私人定制专属的个性化服务。但与此同时，电子商务环境下的企业与消费者之间的互动也不得不依赖物流运输业，企业与外界绝大多数的交易都要依赖物流才能实现交易与业务的最终完成。而被审计单位的交易与业务能够完成，审计工作才能够顺利进行。
海尔集团自身并没有为电子商务成立专业的物流公司，只是在第三方物流合作商之外增加了公司自身的物流项目。但是海尔集团能够为自身提供的物流服务专业程度非常低，不仅无法满足自身的真正需求、降低了企业运转效率同时还耗费了企业自身人力与物力的大量资源。在日后为外部审计人员提供审计数据时也无法做到全面而有效。我国的物流体系最初是从国外引入的，但结合到我国的实际市场情况，物流行业始终没有真正地发展起来。海尔集团在 B2C 业务中，大量地与物流公司合作，而与此同时物流业的不成熟也给海尔自身的审计工作增加了风险。
3.1.2 相关准则不完善
对于电子商务，我国的起步时间要远远落后于西方国家，同样地相关法律法规也不是十分成熟完善。相对于西方发达国家，我国与电子商务有关的审计准则、法律法规由于起步晚，现在在很多方面还都存在着不足，例如我国电子商务还缺少很多基础性法律法规，在细节上也缺乏统一标准。而这些不足不但会制约到电子商务业务的发展还会给与电子商务有关的审计工作带来审计风险。
3.1.3 信用体系缺失及网络安全问题
对于海尔集团而言，企业的能力只能保障自身工作人员的职业素养以及对日常业务的认真负责，但是企业想要实现电子商务还需要借助很多外在的资源。例如，企业与供货商、销售商的沟通合作都需要借助互联网的技术支持。而网络安全就成了企业自身与审计人员共同关注的问题。电子商务环境下存在的因特网安全问题有：（1）企业由于对自身办公用计算机使用方式不当而造成病毒感染，进而泄露内部信息和生成虚假信息欺骗用户。（2）外界通过黑客手段攻击企业电商系统和服务16器，篡改系统内部信息、造成集团不知情的情况下信息失真，从而产生审计风险。
（3）外界通过非法渠道窃取商家信息，造成信息缺失，为企业以及审计工作带来隐患。如果无法保证电子商务环境下企业信息数据的安全性，外部审计人员就不敢保证审计工作所涉及到的记录与信息的准确和完整，而外部审计人员如果无法获取真实可靠的审计证据，自然就会增大审计的风险。
3.2 对象风险及成因
3.2.1 内部控制薄弱
（1）在传统审计模式中，审计一直是以被审计单位内部控制为基础，审计工作中往往要对被审计单位内部控制的充分性与有效性做出分析与评价。而如今在电子商务环境下，网络信息系统作为企业商务电子化的基础而被广泛应用，但在使用网络信息系统企业内部控制的具体情况较传统模式下产生了很大的差异，从而也为审计工作增加了新的难度。由于电子商务环境的特殊性，电子商务环境下企业的内部控制比传统控制更易造成风险。电子商务环境下企业的办公环境从手工为主转变为计算子自动计算控制为主，这样虽然使企业日常办公更加便捷而有效率，但是也使企业自身的内部控制变得更加复杂。
在传统的商务模式下，外部审计人员只需要对被审计企业工作人员及工作行为、处理日常业务的程序及方法进行控制评价即可。而在电子商务环境下，除了对以前的控制项目进行评价外还要合理评价英特网系统以及办公用计算机设备硬件和软件系统。这些工作都需要依靠很强的专业能力，会提高审计工作的风险。而与此同时，电子商务环境下企业内部控制的制度也发生了极大的变化。在传统的电子商务模式下，一项业务的审批需要经过很多层的授权与审批并且有明确的分责制度，与业务有关的原始凭证也会真正意义上的与相关工作人员接触。可是在被审计单位电商环境下，内部控制也由企业财务系统自动设置，相比之下外部审计人员在审计过程中就要对被审计单位财务系统的控制更加关注一些。
3.2.2 人员专业素质低
（2）企业的电子商务从业人员专业素质不高。由于我国电子商务起步远远落后于西方发达国家，结合当下具体情况我国目前所从事或学习专业电子商务领域的人员非常稀缺，作为企业很难能够拥有足够的专业性人才，所从事电子商务领域的工作人员从前并没有受过非常专业且具有针对性的教育。海尔集团电子商务在刚刚起步的时候，虽然与上游企业有着相对应的电子商务业务，但却无法雇佣到足够的专业人士从事自身工作，电商业务的技术支持及运营维护都是非专业人士进行或其他工作人员兼职完成，在电子商务飞速的发展速度下企业产生巨大的专业人才缺口，企业如不能及时弥补缺口则会为企业的未来埋下隐患。而对于外部审计工作而言，美国在实行电子商务化之处就做出规定，凡企业的日常业务中涉及到电子商务的应用，审计人员在做审计工作时就一定要对被审计单位电子商务系统和电子商务下的内部控制系统完全了解。但我国的教育模式与西方国家不尽相同，我国对人才培养最终往往倾向于知识跨度较窄的专业型人才培养，审计人员很难即具备财务审计知识又懂得电子商务的运作及专业的电脑知识，况且电子商务还有着发展迅速、更新速度快等特点。
无论海尔集团企业自身还是外部审计工作人员，人员自身的专业性素质不高都会为审计工作增加更大的审计风险。
3.2.3 新内容的审计难度大
（3）海尔借助电商模式将企业自身日常运作变得更加高效率、工作人员操作起来快捷方便同时能够降低企业的运营成本。相比从前，海尔集团在应用电子商务后借助互联网进行鉴定合同、销售商品在提升企业运转效率的同时又为未来拓展出了新的经营活动。新的运营模式为外部审计人员增加了新的审计内容，如网络化合同、网上交易内容、网络支付结算等等。外部审计人员在进行审计工作时不但要同以往一样对被审计单位互联网交易的真实性、完整性进行审查，还要鉴别电子签名是否合法有效以及还要对电子支付环境的安全性进行评定，这些都是以往的传统业务所不具备的。这不仅增加了审计工作的难度，还增加了审计工作的风险。
3.3 海尔公司电子商务环境下审计人员产生的审计风险及其成因
3.3.1 审计人员的专业胜任能力不够
电子商务将全球的商务模式带进了一个新的时代，但其自身的复杂性也大大增加了审计工作的工作量。外部审计人员在被审计单位电子商务模式下进行审计工作时不仅要具备专业的财务知识储备和审计知识储备，还要非常了解电子商务的运营模式以及互联网知识等。然而我国真正地电子商务模式还没有成熟起来，全新的商务模式不但提高了外部审计人员自身素养的要求还大大增加了审计工作的工作量。
结合我国的实际情况，我国审计工作人员普遍偏向老龄化，年长的审计人员虽然有着丰富的审计经验与知识储备，但却不具备新的电子商务与互联网知识，在学习接收掌握新鲜的科技知识上也存在困难。依照我国的目前实际情况，在电子商务领域我们不但严重缺乏专业性强的复合性人才，在对新人才的培训方面、审计具体学科的设置方面也非常地不全面。举一个例子来说，目前在我国相关考试考核中极度缺乏有关电子商务与计算机的专业知识，会计电算化这样的科目考试只能够帮助会计工作人员运用计算机更快捷地工作而根本无法降低复杂的计算机工作为审计工作带来的审计风险，与审计工作也没有任何关系。而在很多情况下，在当今电子商务环境下很多情况下的审计人员审计工作效率低和审计风险的增加都是因为外部审计工作人员对被审计单位系统缺乏了解而且不完全了解被审计单位电商业务的运作模式以及的数据处理方式。专业的复合型审计人才不足正制约着我国审计工作的发展进步。
3.3.2 缺乏特有审计软件
结合现实情况来说我国目前极度缺乏专业的针对电商环境的审计软件。外部审计人员在对海尔公司进行审计工作时所使用的软件大多为市面上所销售的通用的审计软件，而不可能为海尔集团针对性的制作或使用针对企业实际情况的审计软件。市面上所销售的传统软件虽然能够胜任传统的审计工作，能够提供简单的传统审计程序，但是无法专业化地处理电商环境下海尔集团的电子信息数据。在审计软件方面，虽然这几年我国软件业发展非常迅速，针对审计工作的软件业比从前强大了很多，但却依然很少有电子商务审计方面的专业审计软件。这主要是因为现在已开发出的审计软件大多是面向传统的财务审计工作，审计软件通常都可以直接导入被审计单位的主要财务软件与数据信息，但是对于电子商务审计来讲，在技术层面上真实准确导入数据非常困难。当然，会计师事务所也可以针对海尔的具体情况向外界寻求帮助以开发出针对海尔的审计工作软件，但这种做法会计师事务所则需要付出较高的费用，而作为被审计单位的海尔公司也不可能会为这样的项目替事务所投入资金。而且，对电子商务的审计工作只是针对被审计单位审计工作的一部分，而非全部工作。而提到审计软件的具体操作，电子商务环境下的审计工作是需要被审计单位在自己的电子商务信息处理软件中留出审计接口，专业的审计接口可以使外部审计人员简单而有效地迅速提取需要的电子化信息。虽然我国立法机关很早以前就规定了企业使用电子化财务软件的接口要求，可现在我国仍有很多企业的财务软件并没有严格执行，以至于很对被审计单位并没有为外部审计专门设计数据接口。这样的做法不但使审计软件很难提取审计证据，增加了审计风险的同时还降低了工作效率。
3.3.3 审计人才的流失。
这几年来会计师事务所相互之间的竞争前所未有的激烈。而再这样的环境下，很多会计师事务所会通过降低收费标准的方式来增强自身的竞争力。而这种恶性竞争的方式会让会计师事务所本身被迫为了降低自身工作成本而将审计过程中的必要程序加以简化，而在针对海尔公司这样基于电子商务环境下的企业来说，外部审计人员往往会在强烈的竞争下为了降低工作成本而采取和从前一样的审计方法，而没有估计海尔自身电子商务所具有的特点。虽然像海尔集团这样有实力的跨国企业会选择那些如四大会计师事务所之类的有实力的会计师事务所为其进行审计工作，但其实这样审计价格也会成为企业自身选择所考虑的因素之一。如果会计师事务所为了加强自身竞争力而导致审计工作所收取的费用过低，这样不负责任的做法极大程度地加大了在电商环境下审计工作的难度。而从外部审计工作的角度来看，过分注重商业竞争而降低自身收费水平不但会加大自身审计人员工作的难度。与此同时从长远持续发展的眼光来看，过低的收费标准导致了事务所无法将自身大量资金投入到审计技术的完善和审计人员的后续培养教育上，这样会导致自身业务能力严重跟不上市场形势的快速发展，无法及时满足新的类型的业务需求。
