范文二：
题目：论内部审计的独立性
摘要：经济越发展，企业财务越重要。制衡企业财务的重要手段就是企业内部审计。而内部审计的灵魂就是独立性，是完成审计质量的最重要因素。现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。加强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。本文就企业内部审计独立性存在的问题提出解决对策。
关键词：企业；内部审计；独立性；问题；对策
一、企业加强内部审计独立性的意义
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。内审部门犹如战争年代的独立团，独立不意味着没人约束，而是因为其强大和重要，为完成组织目标，在最高层的授权下便宜行事，电视剧《亮剑》中的独立团团长李云龙很会带兵打仗，旅长、师长乃至总部首长都信任他，给了他很大的腾挪空间，但也派了一个精明强干的团政委赵刚来牵制着他，以确保不会出大的纰漏。
内审人员如何保持自己的强大呢？一是依靠经验的积累，最好是有在被审计部门或被审计项目工作过的经历，俗话说“光说不练假把式”,实际操作是最好的老师，内审部门需要的不仅仅是财务方面的专才，运营、工程、IT、采购、仓管、销售等方面的都需要，对于一个企业的审计总监来说，可谓是“韩信点将，多多益善”;二是审计人员要不间断地进行知识更新，学习永无止境，内审涉及的各专业领域新情况、新问题、新规则持续涌现，稍稍懈怠就会发现自己跟不上，内审部门要定期组织内部培训，也可以从外面聘请专家来讲课。如果内审人员都没有被审计部门或项目的工作人员懂得多，充其量也就停留在对“合法性”的走过场上，被审计单位最多表示积极整改，下不为例，要上升到“合理性”的高度，尚需更多的知识和经验储备以及更广阔的思维角度，内审只有针对被审计对象的“合理性”来进行挖掘并提出合理化建议，才能为企业创造价值，从而提高内审在老板心目中的地位。
内审的独立不意味着孤独，电视剧《亮剑》中的李云龙身为八路军独立团团长，作风强势，但是和兄弟部队的关系处得特别好，李云龙率部攻打平安县城，丁伟、孔捷两位老战友心有灵犀一点通，未等打招呼就主动率部阻击增援日军，为独立团拿下平安县城赢得了时间。内审人员若以为手握尚方宝剑，在企业独来独往，眼睛朝上，平时不主动与兄弟部门的同事沟通交流，到了去审计的时候，人家可能会问：“咱们单位难道还有一个叫内审部的部门吗？”内部审计与外部审计相比有着其特殊性，既要取得真经，又不能影响公司和老板的利益，公事公办是解决不了所有问题的，被审计对象的破绽往往是在不经意的闲聊中得知的，这就要靠平时营造的和谐的同事关系，凭籍着良好的私人关系办公事效率要高很多的。
内审的独立性是相对而言的，这是由其最终目标所决定的，即内部审计活动要符合公司的整体利益，虽然内审人员能够“通天”,重大审计发现可以直接向公司审计委员会或董事会汇报，但在现实环境中却会受到掣肘。比如某集团二级企业新任内审主管查出本单位涉及金额1000万元的不利于公司的经济事项，事关重大上报总部，公司上下震动，但是该二级企业负责人在集团资历很深，面对质询反而提出了一个尖锐的问题：“这么重大的问题为什么以前没有发现？”总部领导对此很重视，派审计总监到该公司调研处理该事项，经反复权衡利弊，还是决定低调处理，不了了之，这位内审主管最终也黯然离职。这个例子告诉我们，内审人员要审时度势，摆正自己的位置，明确岗位的目标，才能够在保证自身在公司可持续发展的前提下做好本职工作，实现个人以及公司的目标。
从事内部审计工作的人员要具备很强的独立工作能力，内审人员外勤调研取证时真有点类似于侦察兵的工作，没有人请示，也没有人商量，全靠自己的经验判断和随机应变，比如扮成客户到供应商那了解价格，事先得做足功课，搞清楚本企业产品型号规格，冒称的企业要是真实存在的，说话时语速要流畅自然，要入戏，否则很容易露出马脚来，这时候你的意志力就是你的上级。作为单位内审负责人来说，对待自己的下属要充分信任，大胆使用，去除过多的条条框框，免得束缚了人家，要知道下属比上司的能力强这太正常了，自己的任务是组织、协调、把关，将旗下的精兵强将拧成一股绳，促成审计目标的实现。
二、企业加强内部审计独立性的对策
（一）内部审计负责人平时要与公司总经理有充分的沟通，总经理是企业运营管理方面的主要领导，虽说内审拥有向董事会直接汇报的权力，但是股东大会和董事会所决定的方针战略最终落地都是要到总经理这儿来，由总经理负责推动执行，绕过了总经理，大部分事项和计划都会流于口头或文字，内审负责人要与总经理多沟通，说出自己的想法和思路，取得总经理的理解和支持，想办的事情就会有了一个良好的开端，在执行中遇到了困难和麻烦，总经理也会主动出手协助，逢山开路，遇水架桥，无往而不利。
（二）内审部门要有建制，要追求规模效益，招兵买马，广罗贤才，只要兵强马壮，战将云集，整个部门就有进入领导层视野的可能，部门开展各项活动所必须的经费也就比较容易审批下来。人多成势，还要进一步游说公司让每一位审计专员都拥有向高层直接汇报重大审计发现的权力，拔高内审部门在企业的地位，将内部审计的独立性用到极致。
（三）要处理好同企业其他部门间的关系，中国古典哲学充满着“以退为进”的智慧，与其他部门保持着良好的互动是顺利开展工作乃至保持内审独立性的前提，这二者并不矛盾，但是务必要拿捏好分寸，比如，兄弟部门约内审部吃个饭、搞个联谊什么的，能直接拒绝吗？当然不能，作为内审负责人应该这样来表达：“很高兴与你们部门在一起吃个饭，但是老板的规矩你我都懂的，不妨找个好一点的馆子大伙一起聚一聚，费用二一添作五，来个AA制。”如此既回应了对方的盛情，也不会让自己陷入被动的境地。独来独往的做派、高高在上的心态十分不利于工作，别说独立性了，久而久之，在企业呆不呆得下去都成了问题。
（四）我们知道会计核算中有一条原则叫做“实质重于形式”,这对于我们理解内部审计的独立性同样适用，回到文章开头关于内部审计独立性的定义，其主旨是内审人员在适当的时候，向有关方面汇报时保持独立性。至于内审部归财务总监领导啊、大额交际应酬费和购买固定资产需要董事长签批啊等等，这都不是原则性问题，大额开支董事长要亲自签批，你还能不让人签吗？作为一名内审人员，“书生气”是大忌！照本宣科，纠结细处是做不出什么成绩的，需要具备良好的处世技巧。
补充强调的是内部审计与内部控制不能放在同一个部门，这样就是既当裁判员，又当运动员，无法保证内部审计的独立性，应该做到彼此间机构独立、人员独立、财务独立、业务独立，最关键是保持业务独立。
参考文献：
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[3]赵刚，蒲蓉。试论内部审计的独立性[J].江苏工业学院学报，2003,（2）。
