摘要：随着信息化的不断发展,我们越来越依赖大数据和人工智能技术。此背景下,企业面临的税务工作也带来了新的挑战,本文从大数据时代的企业税收环境及影响、企业税务风险识别以及如何加强企业税务风险管理几个方面进行阐述并凝练了企业面临的税务风险及相应风险应对措施。
关键词：大数据; 人工智能; 税务风险; 风险应对;
引言
大数据和人工智能正在以令人难以置信的速度潜入普通大众的生活,2017年当我们还在震惊于阿尔法狗战胜人类围棋冠军时,新的阿尔法狗已经以100:0的战绩战胜了原来的阿尔法狗。美国的一家商业科技公司Salesforce的科学家们甚至开发出了一个名为“AI经济学家”的系统,用于为模拟经济制定最优的税收政策[1]。8月26日,国家税务总局依托阿里云打造的智慧税务大数据平台已建设完成,该平台采用分布式海量计算技术,计算速度大大提高(2000倍),国家税务总局税务系统借助新平台可实现30多个省级机关核心税务数据的当日汇总、计算。总之,明者见于无形,智者虑于未萌,数据时代对企业税务工作带来了诸多新的问题和挑战,其中面临的风险也应值得深思和重视。
一、当下大数据时代企业面临的税收环境及其影响
(1)税收法制化、标准化、数字化程度大幅提升,为税收管理智能化提供了必要条件,企业风险预警的频率大幅上升。不仅从金税工程到大数据平台进行建设,税务机关还对与税收有关的标准进行了统一,包括纳税识别号、商品开票代码、商品出口退税编码、行业代码、软件接口等,大数据平台可以设置多种个性化的预警指标,全天候地对纳税者的经营信息进行扫描和监控。前段时间东莞市某地国税局对辖区企业凌晨开具发票的行为进行预警,在网上引起不小的反响,当然引起预警的指标并非基于“月高夜深”的夜晚适合偷漏税这一古典小说场景再现,但是大数据的监控智能化程度越来越深却是不争的事实。据报道,依据数据平台,2020年上半年,深圳市税务局就完成了对金融行业的5次典型调查任务,统筹完成税务总局风险应对任务97项,合计入库税款1.81亿元,“足不出户”带来了征管效率的大幅提升,不断攀升的税收预警也给企业纳税工作者提出了更高的要求和挑战。
(2)包含金税三期在内的税收平台不仅方便了纳税者税收申报,还同时实现了跨部门的信息共享,要求企业经营者及时恰当地处理非财务信息以防止出现税收风险。除了税务部门之间的缴税信息共享,还包括第三方数据工商、海关、公安、质检、财政、国资委以及第三方的接口比如A股股票交易平台、社保局社保费管控平台、银行结算平台、市场监管局的单位登记信息平台、房管局房屋交易平台,并且第三方平台可以根据需要随时添加[2]。大量多样化涉税信息的共享与统一,充分整合与使用各种公共资源,价值信息存储系统与运算系统的日益进步,为税务机关获得大数据、利用大数据、提高税收监控的广度创造了便利的条件,原先资产交易、股权变更、金融资产转让等环节的税收遵从度将大幅上升。
(3)税务机关的信息化、数据化建设始终位于政府各部门的前列,而相对于税务机关而言,企业的税务管理系统进展仍停留在以发票管控为起点的初始环节,与企业目前面临的内外部环境不相匹配,需要企业经营者和从业者给予足够的重视。尤其企业内部各业务部门信息孤立,存在大量的信息孤岛,这些碎片化的信息,极有可能形成税务预警的源头和线索。
(4)纳税者的生产运营模式、商业经营模式等均出现了明显的改变。全新的商业模式纷纷涌现,跨流域、虚实融合成为其明显特点,税源的变换性与隐蔽性不断增强。涉税数据不对称极易导致征管漏洞、税源变化,甚至引起税收执法问题,在客观方面需要创新以往的税收风险形式。
二、大数据时代的企业税务风险识别
大数据时代的企业税务风险企业面临多种税务风险,一是企业的纳税行为是否合法合规,是否存在应纳税未纳税或少纳税的情况,从而导致补税、罚款、企业信用或信誉的损失等风险;其次,企业是否充分运用了税收优惠的相关政策,依法合规合理地进行税收筹划,防止承担不必要的税收;第三,企业是否有意或无意的未按照税收法规要求进行纳税申报、发票管理等。税务系统智能化设置的预警指标多而繁杂,企业只能结合自身实际业务来进行税务风险的判断和识别。
(1)通过分析财务报表指标和会计科目来进行税收风险识别。
突然增加的费用(比如宣传费、劳务费、会议费等)、合同负债大幅度增加,企业主营毛利率异常变动、存货过高、固定资产综合折旧率的增加等是出现预警信息最多的领域,企业一旦出现这些情况要及时查找原因并作出处理。另外投资收益、其他应收(付)款、营业外收入等科目,企业免税收入、不征税收入等大额发生也经常是税务预警的多发地,其背后多与股权转让、关联交易、政府补助等非经常性交易活动有关,牵涉增值税、所得税、印花税等的申报缴纳,企业税务人员要及时发现其中的税收风险而提前排查。
(2)通过分析行业平均指标和企业的历史指标进行税收风险识别。
目前税务系统通常用于预警行业指标有企业所得税行业税负率、行业利润率、增值税税负率、成品油消费税单位税负率、存货扣税比等。主要分析方法包括横向比较法、纵向比较法。横向比较法,要求本地区存在同行业标的企业,由于数据难以获取,税务机关往往采用纵向比较法。纵向比较法可采用的对比指标包括本企业的历史数据、预算数据等,对比差异查出原因。从而来判断企业的税负是否出现了异常。
(3)税收优惠适用过程中的税收风险识别。
在目前减税降费及简政放权的大环境下,国家推出的优惠政策很多,比如增值税减税并档、小规模纳税人增值税起征点的提高,部分行业的加计抵减政策,增值税留抵退税政策等,这些优惠政策分别以法律、法规、国务院规章、部门公告、部门规章、地方人大决议等不同形式存在,企业财务人员要建立税收优惠信息库,及时判定交易性质,识别享受上述优惠政策的风险,并按照规定报送或留存审批备案资料。
(4)经营或交易过程及外部环境中的税收风险识别。
纳税申报时间、地点、增值税纳税人身份选择、适用税率、合同价款、结算方式、增值税专用发票开具和抵扣等等环节都需要非常强的专业判断能力进行风险识别。另外企业经营数据比如人员数量及薪资、能源消耗、水电使用、账户收款信息等都可以作为企业税收风险识别的信号。例如正常开票连续3个月未进行增值税税款缴纳,大部分省的税务信用评分系统就会自动扣分,税收风险管理就要求企业财税人员提前处理,避免税收信用等级突然下调的风险。
三、如何构建企业风险管理体系
税务机关近年来以数字经济作为切入点进行了全面的改革,优化网上纳税服务、增加大数据税收分析及风险管控功能等等。这些举措均反映出我国的税务管理已经在不断调整及优化税收管理模式,以适应经济数字化对征管水平提高的要求。但税收的传导机制较为漫长,经历从政策-制度-管理到宏观-中观-微观的传导路径,企业通常是在财务部门来具体承担税务工作,构建企业风险管理体系的工作有待进一步加强。
(1)企业需要以管理总体经营风险为导向,及时树立“业务财务税收一体化”与“数字经济”理念,致力于建设多维度智能财税管理体系,实现财税管理由业务导入型向战略导向型转变。同时需要强调税务管理、风险管控、税收经营一体化,如构建企业级发票池、财务共建共享平台、建立财税稽核系统等,实现稽核分析、数据分析、纳税申报集成化功能,在数字经济时代下构建新的商业模式和生态系统。
(2)制定风险控制流程,设置风险控制点。以大数据技术为代表的高新科技的不断发展,使得原本不可能获取、存储、处理的海量数据得以高效处理,为涉税风险管理向系统分析阶段发展提供了必要的数据与技术支撑,使得事前预警、事中提示、事后处理的全方位税收风险管理体系构建成为可能[3]。2009年国家税务总局颁布《大企业税务风险指引》,明确指出企业税务风险管理的目标,同时针对具体税务风险问题提出了解决方案和措施。企业应当参考《大企业税务风险指引》,制定相应的税收风险控制流程。可能出现重大税务的风险,企业应当全方位全过程控制;对其他风险所涉及的业务流程,合理设置关键控制环节及相应的控制措施;制定科学合理、适合企业发展的税务风险管理制度,同时确保相关制度能落实,降低企业的税收风险。
(3)提高涉税人员的素质,加强涉税人才队伍建设。企业税务工作存在常规性与非常规性事务,税务工作具有一定的主观性和客观性,具有极强的潜在风险。特别是大数据时代背景下,企业所面临的税收监管风险更高,国家为支持经济发展多项优惠政策具有时效性,这就要求涉税人员具有较高的专业素质,时刻关注国家税收政策,尽量避免不必要的实务,且充分利用国家税收优惠政策。其次,企业还应当加强复合型人才队伍的建设,充分利用人工智能掌握大数据信息,熟练运用计算机和电子技术,通过计算机和电子技术,熟练地运用会计和数据统计等知识,组成风险数据库,为税收风险管理提供技术保障。
结语
大数据和人工智能的发展使得企业面临的税收环境发生了翻天覆地的变化,企业应该结合自身实际业务判断和识别税务风险,构建企业风险管理体系,降低税务风险,适应经济数字化对征信水平提高的要求。
参考文献
[1]李为人,李斌.在税收风险分析中引入人工智能技术的思考[J].税务研究,2018(06):29–34.
[2]郭阳.基于“互联网+税务”下的企业税收风险与管理控制分析[J].现代经济信息,2018(16):194–195.
[3]常晓素.大数据在税收风险管理中的应用探析[J].税务研究,2016(6):78–81.
