第一章 绪论
1.1 研究背景和意义。
1.1.1 研究背景。
我国经济责任审计大致经历了三个发展阶段：
第一阶是20世纪80年代末，始于1985年黑龙省肇源县，厂长（经理）离任经济责任审计。1985年肇源县审计局发现国有企业在改制中存在虚报利润、骗取荣誉、损失浪费等严重问题。为此肇源县审计局向政府提出在厂长（经理）离任前对其经营成果进行审计，这一提议受当地到政府重视，决定对几个单位进行试点，试点审计取得了很好的效果。这一时期主要对企业负责人实施经济责任审计，审计目标单一，容易操作，突出的是经济责任审计的公证职能。
第二阶段是20世纪90年代，始于1995年山东省荷泽市，"一把手"离任经济责任审计。1994年，菏泽市审计局在审计区计委时，发现财务管理混乱，但是审计结果未引起重视，计委也没有加强管理。在这样的背景下，1995年市计委部门的三位领导干部被立案查处，受到了法律的制裁。山东省政府对此事高度重视，制定相关制度，把实行离任审计作为干部监督管理的一项重要工作。这一做法得到中央充分肯定，决定在全国推广。
第三阶段是20世纪末至今，党的十六大之后，经济责任审计纳入了国家惩治和预防腐败的体系。经济责任审计工作仅仅围绕监督和制约领导干部的权力运行，不断创新工作思路和方法、健全工作制度、加大审计结果运用，力图充分发挥经济责任审计惩防并举、监督与服务的双重作用。
经过多年的探索和实践，经济责任审计工作已经取得了很大发展，但是也存在一些不容忽视的困难和问题：一是审计任务重与审计力量不足、审计要求高与审计人员素质不适应的矛盾比较突出。特别是有的基层审计机关一年要完成几十个经济责任审计项目，又是难以保证查深查透；二是工作运行机制有待进一步完善，少数地方尚未按要求建立经济责任审计的专门组织领导机构；三是经济责任审计相关配套制度不完善，特别是各级各类领导干部的职责权限不够清晰、考核评价体系不够完善、缺乏明确具体的问责规定等，直接影响经济责任审计的内容、评价和结果运用等方面的质量。
1.1.2 研究意义。
我国的政治体制改革和经济体制改革正在不断地深入，民主法治建设大力推进，这对审计工作提出了新的要求，经济责任审计正是在这种背景下逐步建立和发展起来的。经济责任审计对加强监督和制约领导干部的权利运行，推动科学发展和依法治国具有重要意义。
1、经济责任审计是监督和制约权力、促进领导干部守法守纪守规尽责的重要手段。
经济责任审计是伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的完善和对权力制约监督的强化，逐步建立和发展起来的。在这一过程中，按照党中央、国务院和地方各级党委、政府的要求，各级相关部门创新探索、密切结合，逐步推开对各级各类领导干部的经济责任审计，推动明确责任、进行落实责任，从而在制度设计上实现对主要领导干部有关经济权力监督的全覆盖，成为把权力关进制度笼子里的一个重要环节。各相关部门以经济责任审计为平台，发挥各自只能优势，形成各部门监督的合力，是权力制约和监督体系更加完善，制约和监督手段更加有效，也为落实有权必有责、用权受监督、失职要问责、违法要追究的问责机制提供了重要依据。一是着力防止权力失控，二是着力避免决策失误，三是着力查出行为失范。
2、经济责任审计为干部考核、任免、问责、管理监督提供了重要参考和依据。
党的十八届三中全会提出，要改革和完善干部考核评价制度。为适应对干部管理监督的需求，经济责任审计对领导干部履行经济责任情况、在工作中是否存在失职行为、是否应当承担责任以及责任的大小，做出明确的评判和评价，为党委、政府和干部管理部门了解和掌握领导干部的工作"实绩",为选拔任用领导干部提供重要参考，促进了权力与责任相匹配。一是对干部经济责任做出明确判断，使离任者"走的清楚",二是对干部履职情况做出准确评价，使组织人事部门"看得明白",三是对领导干部进行有效考核，使在任干部干的有动力、行为有约束，四是对同一类别或同一行业领导干部履行经济指责过程中的共性问题，及时反应和推动完善干部管理监督制度。
3、经济责任审计是促进中央政令畅通、推动科学发展的重要途径。
经济责任审计最为重要的审计内容，就是监督党和国家重要决策部署和经济政策的贯彻落实情况。一方面，打开"最先一公里",推动制定和实施科学的政策措施。对领导干部是否严格执行党和国家的决策部署和经济政策进行监督检查，是否科学决策和规范决策，特别对重点地区、部门、关键岗位的主要领导干部进行监督，揭示和反映政策执行中出现的新情况新问题。另一方面，打通"最后一公里",确保党中央、国务院各项经济方针政策和决策部署的贯彻落实。近年来，围绕中央关于稳增长、调结构、促改革、惠民生的政策目标，经济责任审计中重点监督检查财政、金融、产业、投资、惠民等政策措施执行和完成情况，及时查处上有政策、下有对策，有令不行、有禁不止行为，督促领导干部切实履行经济责任，确保国家政令畅通，使党和政府的各项政策真正落地。
1.2 国内外相关研究。
1.2.1 国外相关研究。
经济责任审计制度是具有中国特色的审计监督制度，是随着我国政治体制改革和经济体制改革发展起来的，国外的审计类型中没有经济责任审计，因此国外几乎没有关于经济责任相关理论的研究。本文希望借鉴国外绩效审计的研究来丰富我国经济责任审计的内容。随着经济责任审计工作的深入，仅以财政财务收为审计内容已经满足不了经济责任审计工作的需要。这就要求在把绩效审计运用到经济责任审计中去，逐步实现二者相结合，借以提升审计目标，探索审计方法，深化审计内容，完善审计评价，这是发展经济责任审计的内在要求。
美国政府审计公署通过颁布《立法机关重组法案》及《国会预算与拨款控制法案》授予了美国审计总署评估和分析政府机构的项目管理活动的权利，这是美国审计总署由财务审计向政府绩效审计转变的标志。澳大利亚政府通过《审计法案》授权审计长执行绩效审计。最高审计机关国际组织给出的绩效审计定义是：
绩效审计是对公营部门管理的经济性、效率性、效果性审计，之后又公布了《最高审计机关国际组织审计标准》，将绩效审计纳入了政府审计的范围，这标志着绩效审计即"3E （经济性、效率性、效益性）"审计得到了官方认可。
1.2.2 国内相关研究。
我国的学者从不同的角度对经济责任审计的理论基础、概念、审计内容、评价体系等方面进行了相应的研究。
1、对经济责任审计理论基础的研究。
审计理论界普遍认为受托经济责任是经济责任审计产生的理论基础。蔡春认为，授托经济责任是现代审计的灵魂，授托经济责任关系的存在是经济责任审计产生的首要前提。秦荣生认为，有一种内在的、不可分割的、必然的联系存在于审计和受托经济责任之间，政府审计的出发点和归宿都是公共受托经济责任。杜爱霞构建了以受托责任观为核心的全面揭示经济责任审计开展的立体理论框架，即"契约-责任-博弈".蔡春、陈晓媛认为，经济责任审计就是针对 受托人的履责情况的审计。
2、对经济责任审计概念的研究。
对经济责任审计的概念，审计理论界大体形成了比较一致的认识。于保和、张相洲认为经济责任审计是指，在组织部门的委托下，审计机关对被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计和评价。从宪政的视角，刘颖斐和余玉苗给出的概念是经济责任审计是审计机关对被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性、效益性和应负的经济责任进行鉴证、监督和评价。
3、对经济责任审计内容的研究。
审计理论界大部分观点认为，经济责任审计的内容要重点围绕被审计人负有的经济责任展开，而不是被审计人负有的所有责任。姜彦秋认为经济责任审计的内容包括：职工的收入和福利情况；损益及资产、负债的真实性；重大经济决策的民主性和科学性；任期经济目标的实现情况；遵守法纪的情况。陈波认为领导干部任期内的经济决策行为、行政管理活动等是经济责任审计主要内容。
4、对经济责任评价的研究。
关于经济责任评价的研究主要包括评价的原则、评价的方法和评价的指标三个方面。关于评价的原则，廖洪认为，经济责任审计评价的原则包括六项，即相关性、可比性、重要性、速度与效益相结合、成本效益、计划统计与财政财务指标相结合，其中最重要的是相关性原则和可比性原则；刘世林、牛玉韬认为，选择经济责任审计评价指标必须遵循一个原则，就是要与评价的对象、评价的责任、评价的范围和任职目标挂钩。关于评价的方法，贾震和王新华运用多元判别分析的方法研究构建了企业经济责任审计监控模型，即标准化的贝叶斯判别模型、未标准化的贝叶斯判别模型、费舍尔判别分析模型和Logistic判别分析模型等；刘正午构建的经济责任审计评价模型把层次分析方法与复合审计评价系数相结合；吕荆海认为定量法、比较法、环境分析法和引用法是常用的审计评价方法；樊晶玉等提出领导干部经济责任审计综合评价等次应实行评分法、条件限制法与审计专业判断相结合的方法。关于评价的指标，王学龙提出党政领导干部经济责任审计指标体系分为经济性指标体系和非经济性指标体系两个部分；阮滢把党政领导干部经济责任的各类指标划分为四个方面，即社会经济总体评价指标、地方财政预算管理情况指标、重大决策及经营业务管理指标、可持续发展能力指标等。
1.3 研究内容和框架。
本文主要从论述经济责任审计的意义开始，介绍了国内外关于经济责任审计的研究和经济责任审计的相关理论基础。经济责任审计是伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的完善和对权力制约监督的强化，逐步建立和发展起来的。在当前的政治和经济形势下，对目前天津市宝坻区经济责任审计存在的问题进行分析研究，并提出了完善对策和建议，以便更好地发挥其作用。
本文共有五个章节，内容如下：
第一章，绪论。简要介绍我国开展经济责任审计的背景和意义，以及国内外对经济责任审计的研究。
第二章，经济责任审计的相关理论基础。介绍关于经济责任审计概念、程序、内容和评价的相关理论。
第三章，天津市宝坻区经济责任审计现状及问题成因分析。从制约天津市宝坻区经济责任工作的问题入手分析问题产生的原因，以便找到破解问题的方法，更好地发挥经济责任审计的作用。
第四章，完善天津市宝坻区经济责任审计的对策。在分析制约天津市宝坻区经济责任审计发展的瓶颈的基础上，提出完善对策。
第五章，结论与展望。
1.4 研究方法。
本文主要采取理论与实际相结合的分析方法，结合相关资料和实践经验进行综合分析，对天津市宝坻区审计局经济责任审计工作中存在的最主要的问题进行分析研究，找出制约天津市宝坻区经济责任审计工作发展的瓶颈，并提出相应对策。研究问题和解决问题从工作实际出发，本文将在经济责任审计的理论指导下，结合审计工作实际，找到分析和解决问题的正确途径和结论。研究主要采用了文献研究和案例分析等方法。
1.文献研究法。
查阅国内外先进的审计理念、审计方法，加以分析利用。
2.案例分析法。
天津市宝坻区审计局从1999年开始经济责任审计工作，积累了一定的经验和成果，本文以天津市宝坻区审计局的部分典型审计案例来分析、评价经济责任审计。
