内部审计质量控制论文范文三篇(3)

　　范文三原标题：内部审计质量控制

　　摘要：企业要对内部审计质量具有较高的重视，采用有效措施提高内部审计质量控制的效果，才可以有效地应对如今复杂的经济环境，才能够使企业更加具有发展的潜力。针对企业在内部审计质量控制环境、内部审计质量控制的主体与客体、内部审计质量控制的标准以及内部审计质量控制策略存在的问题需要通过对内部审计环境进行优化、完善主、客体的制度、完善内部审计质量控制策略以及对内部审计质量控制标准加以完善等措施进行解决，有效提高企业内审计质量控制。

　　关键词：内部审计质量；控制审计；工作质量

　　一、内部审计质量控制的概念及特点

　　1.内部审计质量控制的概念

　　如今对内部审计质量控制的概念有两种解释，一个就是相应的内部审计部门为了保证审计质量符合内部审计规则的规定，进而制定的政策和相应程序，并且按照政策和程序进行严格地执行。另一个是内部审计质量控制是在保证内部审计的质量，提高经营的状况，进一步的规范内部审计的行为，内部审计工作涉及到很多方面的内容，要将这些内容有计划的进行监督、协调统一于内部审计。能够对这方面的工作产生影响的因素有很多，内外的因素都存在，所以就要对这些内外因素进行自我约束并且还要监督其他的很多项活动。基本的监测要从内部的审计设计、内部审计凭证、内部审计记录、内部审计原始稿件、内部审计报告等方面进行控制。

　　2.内部审计质量控制的特点

　　内部审计质量一般都是由公司及企业的最高层管理人员和内部审计部门进行控制管理。其控制的过程很重要，主要的因素就是内部审计工作人员，其工作的全过程都要进行全部控制。内部审计质量的控制的特点主要有三个。系统性：工作质量能够到达什么样的水平有很多因素能够造成影响，比如工作人员的是否有足够高的素质，相应环境是否足够好，使用的内部审计方法的好坏等。经济性：工作的质量和投入其中的成本以及由此能够产生的效益有很大的关系，通常想要质量达到更高的水平，就需要投入更大的成本，由此获得的效益更大。模糊性：按照相关的理论，《内部审计基本准则》是制定出来的标准，用来判断内部审计质量优劣，内部审计工作按照《内部审计基本准则》进行的越好，其审计质量就高，反之，就低。内部审计质量是牵一发而动全身，也就是需要对内部审计全过程进行调控，内部审计过程具体包括前期准备、审计进行、作报告等诸多环节，要加强内部审计质量控制，就要把握好内部审计控制的每个环节，保证在各个环节都能够把质量控制有效的完成，才能够使整个过程的质量达到足够高的水平；内部审计质量控制需要所有人员的参与，要想控制好整个审计质量，就要求整个全体审计人员都参加，审计人员都要树立良好的质量意识。

　　二、内部审计质量控制的的基本构成

　　1.内部审计质量控制的存在环境

　　内部控制质量存在的环境包括主客观的环境条件，环境并不是一成不变的，也有一定的时空状态，控制的主体与客体所涉及的所有可以产生影响的诸多因素。内部审计质量控制贯穿于整个审计的全过程，因此内部审计的存在环境是至关重要的。内部审计质量控制的存在环境都是要符合我国的相关政策法规，这是一个最关键、最主要的前提，但是很多企业内部也有自己相应的审计规范，但是无论什么审计规则都不能与国家的相应审计法律相违背，因此企业在制定内部审计控制质量控制的规则时，要充分考虑内部审计质量控制的存在环境。内部审计与政府审计社会审计以及税务、工商、物价等部门的关系并不是对立的，企业内部审计应该与政府部门的审计相互协作、相互促进，企业的利益固然重要，但是利益不能高于一切，如果一个企业只关注利益，那这只能使内部审计工作的路越来越狭窄。

　　2.内部审计质量控制的主体与客体

　　内部审计质量控制想要产生比较良好的效果就必然具备完善和科学的组织机构，企业有大有小，相对比较小型的公司，这方面的工作量一般比较少，那么负责这方面工作的人数可以只聘用一到两个专业人员。内部审计质量控制主体就是审计工作人员，审计人员专门负责企业的内部审计工作，并且还要形成相应的内部审计标准，对于具体工作进行科学的分工和责任的清楚划分，并且有严格的考核方式，这对内部审计人员提出了更高的要求，首要是有强烈的责任感，能够认真履行职责，可以对质量进行有水平的控制。内部审计质量控制的客体就是要控制的对象，包括内部审计人员的素质和内部审计流程的控制。在选择审计从业人员方面也要有一定的制度，要求所有审计人员必须持有审计证件才能正式入职。此外还要注意很多自然和社会因素形成的退避态度，所以要尽量采用轮流换岗的审计方式，保证整个审计过程的公平性、公正性和独立性。审计的过程包括准备阶段、实施阶段、终结阶段的质量控制。所有的阶段都要准备完善、保证公平、恰当合理的流程。

　　3.内部审计质量控制的标准

　　内部审计质量控制的标准关系到整个审计体系的完备，想要提高改善内部审计质量就要彻底地规范内部审计。不同的企业和行业内部审计的内容差异都比较大，因此要提高审计标准，就要使工作更专业化。《国际内部审计实务标准》以及我国内部审计协会颁布的一系列准则为形成规范提供了内容和体例依据。我国的内部审计协会颁发的一系列准则，从而构建了规范的内容和系统依据。

　　三、我国内部审计质量控制存在的问题

　　1.内部审计质量控制环境存在的问题内部审计质量控制存在的环境包括企业的内部环境和外部环境，现在市场经济在不断的加深，其不稳定性也在不断的增强，大多数企业都在不断的扩大规模，来应对激烈的市场竞争，这样就增加了企业对内部审计的需求，并且随着会计金融业的发展，企业对内部审计工作又提出了更高的要求。在经济社会的今天，很多的行为都是依靠法律来约束，内部审计工作更加需要法律进行约束。内部环境也至关重要，企业内部结构的不断变化，也会带来一些问题。很多企业管理结构体系的效率都不高，主要也与公司的制度不完善，监督不到位等问题有关，这些问题引起外部生存环境的变化，甚至一些相关人员还钻法律的空子。有些上市公司的总监自身专业的素质较低，没有达到上市公司的基本要求。甚至有的监督管理人员对财务方面知识的了解不到位，根本不能发挥监督的作用。还有些公司的人事结构不合理，内部审计独立性不强，还要依靠很多其他部门。甚至还有些企业的管理者对内部审计工作的必要性意识缺乏。还有内部审计人员在做审计工作时，非常容易受到外界因素的干扰和一些利益的诱惑，使这些工作人员很难作出客观、公正的评价。

　　2.内部审计质量控制主体与客体存在的问题主体方面主要是内部审计机构设置和内部审计质量控制的组织不完善。相应的机构能否发挥出应有的作用，关键点在于独立性，这是工作人员能否公正而公平地进行审计工作的一项重要的前提和保证。如今的情况是有相当大数量的公司其内部审计部门并没有聘用到足够数量的工作人员，任务量非常大，对审计工作的质量就没有足够的重视。企业几乎都很少有单独对审计工作检查的部门，有的公司会选择外聘一些监督检查人员，偶尔进行一次检查，但是还是不够彻底。客体方面主要是内部审计人员的从业经验、职业道德等方面都缺乏，甚至有的审计人员没有经过专门的培训，直接上岗，技术工作不熟练。内部审计人员几乎所有人都懂得一些财务方面的知识，然而能够在当前环境中发挥出较大作用的具备先进管理知识和高水平职业技能能够进行有效分析和辨别的综合人才还是相当稀少的，同时能够顺应发展可以高效使用计算机进行审计的人才比较稀缺。

　　3.内部审计质量控制策略存在的问题虽然采用了相应的策略，但是在实际应用中仍然存在一些问题，质量控制的制度不够健全，即使存在很多的制度，但是在实际中几乎派不上用场；复核审查的内容不够明确。虽然有内部审计考核，但是还是很多的审核都不能够有效的去执行，没有充分彻底的质量审核，很多时候审核主观性太强，并且没有与相应的奖惩制度相互挂钩；很多企业都在制度的建设上投入不足，对于出现的责任进行追究没有具体依照的制度，或者在进行追究时只是一个形式，责任追究不能发挥出应有的作用，或者责任没有能够细致的划分，无法完成追究工作。

　　4.内部审计质量控制的标准存在的问题这方面的标准是由国家来进行制定的，并且内部在对质量进行控制的工作能够产生的效果互相有很大差距，有好有坏，在这方面比较注重制定相应法律和准则，而对于标准化的形成还没有达到较高的水平。有相当大数量的企业在面对内部审计工作进行质量控制工作的时候并不能够产生比较好的效果，也就难以把质量控制在所规定的标准程度，这种情况的大量出现就意味着对审计的质量具有非常不利的影响。

　　四、完善我国内部审计质量控制的方法

　　1.对内部审计环境进行优化

　　对内部审计进行优化，首先就是要对公司的管理结构进行完善，制定一套完整的经济组织制度，防范和控制内部审计风险，内部审计是管理公司的重要监督机制，治理公司就意味着要控制内部审计环境，保证内部审计正常运作。最首要的就是要健全审计制度、优化公司的管理结构。企业应该从完善独立的审计制度，科学合理设计激励限制约束的机制，注意高级管理人员分工明确，职责分清。

　　2.完善主、客体的制度

　　内部审计这方面的工作必然是需要有工作人员参与进来，那么参与进来的人就会对工作的好坏产生非常大的影响，那么参与审计工作的人员其专业方面的素养的高低、职业方面是否具有高尚道德以及是否具备优秀的审计技能都是判断工作者是否优秀的标准，也都是工作中非常重要的因素。企业要经常组织内部审计人员进行学习专业技能，培养审计人员的素质，建立相应的培训以及质量管理的制度。而且对于负责内部审计工作的机构的建立是需要足够完善的，要有相应的科学可靠的制度作为工作时的依据。另外还可以专门针对工作质量的监督和控制设置相对应的组织或部门。
　　完善客体制度，最主要因素就是内部审计人员的素质，考察审计人员的专业胜任能力；保持怀疑的态度，审计人员不能过分的相信被审计的单位，还要适当的自我怀疑，认真考虑自己有没有承担责任的能力。

　　3.完善内部审计质量控制策略

　　完善内部质量控制策略，就要找到内部质量控制策略存在的问题，根据实际的问题对此策略进行调整。对于内部审计质量控制法律规范，要制定一些符合实际规范的法律问题，使法律更加详细，应用性更强。还要增强内部审计考核的执行力，减少审核的主观性。企业应该建立审计责任追究制度，使责任追究制度更加具体化、实际化，责任划分要明确。

　　4.内部审计质量控制标准的完善

　　国家在制定内部审计质量的标准时，要充分的考虑到企业的实际问题，真正的让企业能够遵守这些标准，使内部审计法律与审计标准处于一种动态平衡，在某种程度上能够使内部审计具有更加好的效果。这方面的工作想要形成可以依照的标准，比较有效的措施一个方面是在企业的制度建设中增加《内部审计章程》，另一方面是对于具体的工作内容制定专业审计实务操作指南。

　　内部审计质量控制是一个综合性的概念，审计的每一个阶段都要以这个概念为标准，既保证企业的利益化，还要保证财务的安全性及稳定性。主管审计的政府部门，也要推动企业审计的实施，政府部门可以对企业的审计质量进行惩奖的评定，鼓励企业积极进行内部审计，提高效益。内部审计质量控制的宣传也是非常重要的，要注意多采取一些创新的方式，进行全方面的宣传。会计事务所的质量控制也有一定的作用，充分认识整个流程，审计每个阶段的重要性，进一步提高审计的质量。

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